В 2016 году гражданам исчисляются налог на имущество физических лиц, земельный и транспортный налоги за 2015 год. Срок уплаты налогов за 2015 год — не позднее 1 декабря 2016 года.
С 1 января 2015 года у граждан появилась обязанность предоставлять в налоговый орган сообщение о наличии имущества, признаваемого объектом налогообложения. Непредставление в инспекцию сообщений об имуществе с 1 января 2017 года обернется для физлица штрафом в размере 20% от неуплаченной суммы налога в отношении каждого объекта имущества, по которому сообщение не представлено.
Данное сообщение не должны подавать те граждане, сведение о праве на объект собственности которых имеется в налоговом органе, но налог не исчислялся в связи с предоставлением льгот, или, например, отсутствуют сведения о налоговой базе (в основном, инвентаризационная стоимость объекта недвижимости).
Налог на имущество физических лиц
С 1 января 2015 года Закон от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» утратил силу, а в Налоговый кодекс РФ добавлена новая глава 32 «Налог на имущество физических лиц».
С 1 января 2015 года изменился порядок определения базы по налогу на имущество физлиц. Она рассчитывается исходя из кадастровой стоимости объекта, а не его инвентаризационной стоимости. До 1 января 2020 года законодательный (представительный) орган госвласти субъекта РФ обязан установить единую дату начала применения на территории этого субъекта РФ порядка исчисления налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта).
В нашем субъекте решение о переходе на исчисление налога от кадастровой стоимости на текущую дату не принято, соответственно, налог на имущество физических лиц за 2015 год будет исчислен с инвентаризационной стоимости. При этом к значению инвентаризационной стоимости, имеющейся на данный момент, будет применен коэффициент-дефлятор, установленный Минэкономразвития на 2015 год, равный 1,147.
Произошли следующие изменения по предоставлению льготы по налогу:
— основная категория лиц, имеющих право на льготу, не изменилась;
— установлен перечень объектов, по которым может быть предоставлена льгота:
1) квартира или комната;
2) жилой дом;
3) помещение или сооружение, находящееся в собственности физических лиц, осуществляющих профессиональную творческую деятельность, — в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых помещений, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, — на период такого их использования;
4) хозяйственное строение или сооружение, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
5) гараж или машино-место.
Таким образом, если, например, в собственности пенсионера имелись магазины, иные сооружения, льгота предоставляться не будет (кроме льготников, являющихся ИП, применяющих УСН, ЕНВД, ПСН при предоставлении заявления с подтверждающими документами).
— независимо от количества оснований льгота по налогу на имущество физлиц предоставляется в отношении одного объекта каждого вида по выбору налогоплательщика.
Т.е. льгота предоставляется на 1 квартиру, 1 жилой дом, 1 гараж. Уведомление о выборе объекта льготирования необходимо подавать до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота. При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога. Таким образом, если лицо, имеющее право на льготу, ранее уже подавало заявление на предоставление льготы, повторно предоставлять заявление на льготу не нужно. Срок подачи уведомления о выборе объекта льготирования на налоговый период 2015 года истек.
Прилагаем для сравнения расчет налога на имущество, расположенного на территории г. Якутска, за 2014-2015 годы:
Налоговые ставки на 2015 год установлены Постановлением городского Собрания депутатов г. Якутска от 25.11.2003 ПГС N 11-2(ред. от 26.11.2014) «О налоговой политике городского округа «город Якутск»
| Суммарная инвентаризационная стоимость имущества | 2015 | |
| Квартира, жилой дом | Гаражи, сооружения | |
| До 300,0 тыс. руб. включительно | 0,1 | 0,1 |
| От 300,0 тыс. руб. до 500,0 тыс. руб. включительно | 0,2 | 0,3 |
| Свыше 500,0 тыс. руб. | 0,35 | 1,5 |
| 1-комн. квартира, индивидуальная собственность | |||||
| Площадь, кв.м | 36.1 | ||||
| инвентаризационная стоимость, руб | 498114.35 | ||||
| кадастровая стоимость, руб. | 2308907.99 | ||||
| Расчет налога за 2014 год | |||||
| Инвентаризационная стоимость | Ставка | Сумма налога, руб. | |||
| 498114.35 | 0.2 | 996 | |||
| Расчет налога за 2015 год | |||||
| Инвентаризационная стоимость | Коэффициент-дефлятор | Налоговая база | Ставка налога | Сумма налога, руб. | |
| 498114.35 | 1.147 | 571337.16 | 0.35 | 2000 | |
С применением коэффициента-дефлятора, увеличивается налоговая база, применяется налоговая ставка из градации суммарной инвентаризационной стоимости свыше 500 тыс. руб.
| 3-комн. квартира, общая совместная собственность | |||||||
| Площадь, кв.м | 136.6 | ||||||
| инвентаризационная стоимость, руб | 1223199.37 | ||||||
| кадастровая стоимость, руб | 7580071.97 | ||||||
| Расчет налога за 2014 год на 1 владельца | |||||||
| Инвентаризационная стоимость | Ставка | Сумма налога, руб. | |||||
| 611599.69 | 0.35 | 2141 | |||||
| Расчет налога за 2015 год на 1 владельца | |||||||
| Инвентаризационная стоимость | Коэффициент-дефлятор | Налоговая база | Ставка налога | Сумма налога, руб | |||
| 611599.69 | 1.147 | 701504.84 | 0.35 | 2455 | |||
| жилой дом, индивидуальная собственность | |||||||
| Площадь, кв.м | 186.1 | ||||||
| инвентаризационная стоимость, руб. | 1031870.17 | ||||||
| кадастровая стоимость, руб. | 6192767.82 | ||||||
| Расчет налога за 2014 год | |||||||
| Инвентаризационная стоимость | Ставка | Сумма налога, руб | |||||
| 1031870.17 | 0.35 | 3612 | |||||
| Расчет налога за 2015 год | |||||||
| Инвентаризационная стоимость | Коэффициент-дефлятор | Налоговая база | Ставка налога | Сумма налога, руб | |||
| 1031870.17 | 1.147 | 1183555.08 | 0.35 | 4142 | |||
| Гараж, индивидуальная собственность | ||||
| Площадь, кв.м | 24.9 | |||
| инвентаризационная стоимость, руб. | 499362 | |||
| кадастровая стоимость, руб. | 643542.9 | |||
| Расчет налога за 2014 год | ||||
| Инвентаризационная стоимость | Ставка | Сумма налога, руб. | ||
| 499362 | 0.3 | 1498 | ||
| Расчет налога за 2015 год | ||||
| Инвентаризационная стоимость | Коэффициент-дефлятор | Налоговая база | Ставка налога | Сумма налога, руб. |
| 499362 | 1.147 | 572768.21 | 1.5 | 8592 |
С применением коэффициента-дефлятора, увеличивается налоговая база, применяется налоговая ставка из градации суммарной инвентаризационной стоимости свыше 500 тыс. руб.
Приведенные примеры расчета налога сделаны в отношении конкретных объектов. Это не означает, что у всех однокомнатных квартир в индивидуальной собственности сумма налога за 2015 год будет 2000 рублей или на все гаражи налог за 2015 год будет составлять 8,5 тыс. рублей.
Инвентаризационная стоимость исчислялась органами технической инвентаризации в отношении каждого объекта индивидуально, с учетом материалов, износа и т.д. Таким образом, инвентаризационная стоимость у всех объектов разная, и соответственно сумма налога тоже.
Земельный налог
Существенных изменений по начислению земельного налога за 2015 год по сравнению с 2014 год нет.
Напоминаем об изменении (в основном, увеличении) с 1 января 2014 года кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов (Постановление Правительства РС (Я) от 15.11.2013 г. №374).
С 2015 года отменена обязанность индивидуальных предпринимателей по представлению налоговой отчетности по земельному налогу. Земельный налог за 2015 год индивидуальным предпринимателям будет исчислен налоговым органом.
Транспортный налог
Существенных изменений по начислению транспортного налога за 2015 год по сравнению с 2014 год нет.
Рекомендуем при продаже транспортных средств с заключением договора купли-продажи, по истечении 10 дней проверить в органах ГИБДД факт снятия с учета транспортного средства с карточки учета продавца. Налоговый орган не осуществляет снятие транспортного средства с налогового учета по договору купли-продажи.