Все организации уплачивают налоги, установленные законодательством РФ. Но некоторые налогоплательщики имеют право воспользоваться льготами. Рассмотрим, в каких случаях применяются эти льготы.
В республике действует закон «О налоговой политике РС(Я)» от 07.11.2013 1231-З №17-V6 (далее – Закон). В нем глава 4 устанавливает порядок установления, применения, отмены налоговых льгот.
Кто вправе получить льготу? Право на получение налоговых льгот имеют организации, которые занимаются различными видами деятельности. При этом обязательно ведение раздельного учета доходов и расходов по видам деятельности.
Инициаторами предложений о пролонгации действующих и предоставлении новых налоговых льгот могут выступить субъекты права законодательной инициативы, органы исполнительной власти республики, органы местного самоуправления, налогоплательщик, объединения налогоплательщиков.
Предложения вносятся на рассмотрение постоянно действующей налоговой комиссии при правительстве Якутии.
Каковы условия использования льготы?
С 1 января 2016 начала действовать норма пункта 1 части 6 статьи 8 Закона.
Организация утрачивает право на льготу, если имеет задолженность по налогам в период действия налоговых льгот.
Если есть задолженность на последнюю дату налогового (отчетного) периода по любому виду налога (сбора) (включая пени и штрафы) по текущим платежам и (или) доначислениям по налоговым проверкам – право на использование налоговых льгот в этом налоговом (отчетном) периоде утрачивается.
Право на льготу также утрачивается в случае наличия у налогоплательщика одновременно и задолженности, и переплаты по налогам – с итоговым положительным сальдо.
Как быть, если организация имеет задолженность? Получается, что она неправомерно использовала льготу? В таком случае она обязана представить уточненную декларацию. В ней надо отразить увеличение налоговых обязательств по уплате налога за счет утраты права применения льгот. Следовательно, возникает уплата исчисленного налога в бюджет.
При отсутствии задолженности за последующие отчетные периоды, сумма налога, подлежащего уплате по уточненной декларации (расчету) за отчетный период с утраченным правом на льготу, будет уменьшена.
При непредставлении уточненной налоговой декларации с увеличением налоговых обязательств, налоговый орган составляет акт камеральной налоговой проверки и выносит решение по результатам его рассмотрения.
Организация вправе заплатить задолженность и продолжать снова применять льготу? Право на льготу возобновляется с первого дня того отчетного периода, в котором налогоплательщик полностью погасил задолженность
Налогоплательщик имеет возможность применения налоговой льготы с первого дня того налогового периода, в котором погашает задолженность по уплате налогов и сборов в полном объеме. То есть организация, погасившая задолженность, имевшуюся, например, на конец 1 квартала и не допустившая образования задолженности во 2 квартале календарного года, имеет право заявить льготу по итогам полугодия (отчетный период).
Таким образом, при погашении организацией всей числящейся задолженности по налогам и сборам не позднее последней даты налогового периода, включающего отчетные периоды, у налогоплательщика возобновляется право использования указанных льгот с первого дня данного налогового периода.
Обратите внимание! Решение, принятое по результатам налоговой проверки с доначисленными суммами налоговых платежей за счет утраты права на применение налоговых льгот, не подлежит отмене при погашении задолженности в последующих периодах. Также при погашении задолженности в последующих отчетных периодах доначисленная и уплаченная по решению сумма налоговых платежей не подлежит возврату налогоплательщику.