В разгаре декларационная кампания 2016 года. Она проводится ежегодно, но каждый раз возникает масса вопросов. Это неисчерпаемая и глубокая тема, и касается прежде всего налогоплательщиков, которые получили доходы от продажи недвижимого имущества, транспортных средств, земельных участков, аренды имущества, выигрышей.
Отдел работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России № 5 по Якутии проводит горячую линию с налогоплательщиками по вопросам, возникающим по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).
Азбука декларационной кампании
— Напомните, пожалуйста, кто обязан представить декларации о доходах?
— Налоговую декларацию о доходах обязаны представить граждане, получившие в прошлом году доходы:
от продажи дома, квартиры, земельных участков, гаража, транспорта, иного имущества, находившихся в их собственности менее 3-х лет,
от сдачи квартир, комнат и иного имущества в аренду;
в виде выигрышей в лотереях и тотализаторах;
в порядке дарения;
с которых не был удержан налог налоговым агентом и т.д.
Срок подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015 год истекает 30 апреля 2016 года.
На граждан, представляющих налоговую декларацию исключительно с целью получения налоговых вычетов по НДФЛ (стандартных, социальных, имущественных при покупке жилья), установленный срок подачи декларации — 30 апреля 2016 года – не распространяется. Такие декларации можно представить в любое время в течение всего года, без каких-либо налоговых санкций.
При этом налогоплательщик, заявивший в налоговой декларации за 2015 год как доходы, подлежащие декларированию, так и право на налоговые вычеты, обязан представить такую декларацию в установленный срок — не позднее 30 апреля 2016 года.
Представление налоговой декларации после установленного срока (после 30 апреля 2016 года) является основанием для привлечения такого лица к налоговой ответственности в виде штрафа в размере не менее 1 000 рублей.
Новая обязанность налоговых агентов
— Каковы основные новации федерального закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ, вступившие в силу с 2016 года?
— Определены даты получения отдельных видов доходов для целей исчисления НДФЛ. Например, по займам (кредитам) это последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства.
Уточнена дата перечисления НДФЛ при социальных выплатах и оплате отпусков. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее последнего числе месяца, в котором производились выплаты доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности, оплаты отпусков.
С 2016 года налоговые агенты обязаны представить расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ. В расчете должна содержаться информация по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента, о суммах начисленных и выплаченным им доходов, предоставленных налоговых вычетах, о суммах налога, а также другие данные для исчисления НДФЛ.
Расчет представляется налоговым агентом за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев. Срок – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом. А за год – не позднее 1 апреля следующего года. Впервые налоговые агенты обязаны представить расчет не позднее 4 мая 2016 года. Так как 30 апреля – это суббота, а далее следуют майские праздники.
То есть за 1 квартал 2016 года налоговые агенты должны представить новую форму налоговой отчетности – ежеквартальный расчет по форме 6-НДФЛ. Данные отражаются нарастающим итогом.
Организации, имеющие обособленные подразделения, должны заполнять расчет по форме 6-НДФЛ по каждому обособленному подразделению отдельно.
Для налоговых агентов, представивших налоговому органу документы с недостоверными сведениями, с 1 января установлена ответственность в виде штрафа в размере 500 руб. за каждый такой документ. Если налоговый агент в срок не представит расчет сумм НДФЛ, будет взыскиваться штраф 1000 руб. за каждый неполный или полный месяц, начиная со дня, установленного для представления расчета.
— Расчет по форме 6-НДФЛ должны представлять все налоговые агенты?
— Да, это касается всех налоговых агентов. Тех, кто исчисляет и уплачивает налог в соответствии не только со статьей 226, но и со статьей 226.1 Налогового кодекса. Т. е. при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок, а также выплат по ценным бумагам российских эмитентов.
— Как будет облагаться НДФЛ доходы участников ООО, которые возникают при выходе из ООО?
— С 1 января участник ООО вправе уменьшить сумму своих доходов, облагаемых НДФЛ, возникающих при выходе из ООО, на сумму расходов, связанных с приобретением имущества. Эти расходы должны быть документально подтверждены.
Раньше при выплате физическому лицу сумм в связи с выходом из состава участников ООО налогом облагалась вся полученная им сумма.
Налоговые вычеты
— Что изменилось по социальным налоговым вычетам?
— Социальные налоговые вычеты по расходам на обучение и лечение могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания года работодателем. Для этого налогоплательщик представляет работодателю заявление. Прилагает уведомление, выданное налоговой инспекцией, для подтверждения права на получение социальных налоговых вычетов. В этом случае заполнять налоговую декларацию не надо.
— В Налоговом кодексе появилась новая норма о том, что от НДФЛ освобождаются доходы, полученные от продажи недвижимости, если срок нахождения имущества в собственности составляет 5 лет и более.
— В Республике Саха (Якутия) минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества для того, чтобы доходы от его реализации не облагались НДФЛ и не декларировались, составляет три года.
Это положение введено Законом о налоговой политике РС (Я) (в редакции от 26.11.2015).
— Что еще нового в налогообложении дохода от продажи недвижимого имущества?
— Если налогоплательщик, начиная с 2016 года, укажет в договоре стоимость имущества менее 70 процентов от его кадастровой стоимости, налоговый орган вправе вменить ему доход, равный 70 процентам от кадастровой стоимости объекта, и именно с него исчислить НДФЛ.
Это значит, что уже не получится указать в договоре купли-продажи квартиры в центре г. Якутска 1 млн руб., заявить вычет в таком же размере и вообще не заплатить налог.
— Стандартные налоговые вычеты важны для граждан, которые имеют детей. Меняются ли их размеры в 2016 году?
— С 1 января вырос размер стандартного налогового вычета, предоставляемого на ребенка–инвалида. Для родителей, усыновителей лон составляет 12 000 руб., для опекунов, попечителей, приемных родителей – 6000 руб.
Кроме того, увеличен порог дохода, до которого действует стандартный налоговый вычет на детей, — с 280 тыс. до 350 тыс. руб. Изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2015 № 317-ФЗ.
НДФЛ для иностранных граждан
— Что нового для иностранных граждан, прибывающих в Россию в безвизовом режиме?
— Порядок налогообложения доходов данных иностранных граждан сохранится. Если иностранный гражданин прибыл в РФ в безвизовом режиме, то ему необходимо получить патент в миграционной службе. Патент позволит ему трудоустроиться. ОН может работать у физических лиц, в организациях и у индивидуальных предпринимателей. Гражданам Белоруссии, Казахстана, Армении патент для работы в России получать не надо.
За период действия патента безвизовые иностранные граждане ежемесячно уплачивают фиксированные авансовые платежи по НДФЛ. Сумма платежа – 1200 руб. в месяц. Она индексируется на федеральный и региональный коэффициенты-дефляторы. Коэффициент-дефлятор устанавливается Приказом Минэкономразвития России на очередной календарный год. Размер коэффициента-дефлятора на 2016 год равен 1,514. На 2015 год он составлял 1,307 руб.
Действие коэффициента-дефлятора на 2016 год начинается с 01.01.2016. Применять данный коэффициент-дефлятор необходимо к платежам, осуществляемым с указанной даты.
Расчет ежемесячного авансового платежа НДФЛ на основе патента на 2016 год: 1200*1,514*4,499= 8174 рублей в месяц
Заполняем и отправляем декларацию в Личном кабинете
Для пользователей сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» доступна возможность заполнить налоговую декларацию по НДФЛ в интерактивном режиме онлайн на сайте ФНС России без скачивания программы по заполнению. Разработанное программное обеспечение по заполнению декларации позволяет автоматически переносить персональные сведения о налогоплательщике в декларацию, имеет удобный и понятный интерфейс, подсказки, что позволяет избежать ошибок при заполнении формы декларации.
В 2015 году в этом сервисе совершена настоящая революция. У налогоплательщиков появилась возможность получить с помощью личного кабинета усиленную неквалифицированную электронную подпись. Правовая основа – Федеральный закон от 04.11.2014 № 347-ФЗ.
Через личный кабинет налогоплательщик может направить в налоговый орган и налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ с приложениями, заявление о зачете или возврате денег. Также можно подать заявлении о предоставлении льготы, запрос на получение справки об отсутствии задолженности, заявление о подтверждении права на получение имущественного вычета, сообщить о наличии объекта имущества или транспорта, уведомить об открытии, закрытии или изменении реквизитов счета в иностранном банке.
Документы, переданные в налоговый орган физическим лицом в электронной форме с использованием личного кабинета и подписанные усиленной неквалифицированной электронной подписью, считаются равнозначными бумажным документам.
Как оплатить налоги
Реквизиты уплаты НДФЛ:
ИНН1435029737/143501001
УФК по РС (Я) (МРИ ФНС №5 по РС(Я)), р/с 40101810100000010002, Отделение – НБ Республика Саха (Якутия) БИК 049805001
ОКТМО – 98701000 (г. Якутск)
98702000 (п. Жатай)
По Намскому улусу – указать ОКТМО по поселениям
КБК при уплате НДФЛ — 182 1 01 02030 01 1000 110.
График работы МРИ ФНС № 5 по РС (Я):
понедельник, среда – с 09:00 до 18:00;
вторник и четверг – с 09:00 до 20:00;
пятница – с 10:00 до 16:45;
первая и третья субботы месяца – с 10 до 15 часов.
Адрес инспекции: 202 мкр., корпус 23.
Налоговые декларации необходимо представлять в налоговый орган по месту своего учета (месту жительства).
Срок представления декларации о доходах, полученных от продажи недвижимости, транспортных средств, земельных участков, бывших в собственности менее трех лет, — не позднее 30 апреля.
Срок уплаты налога на доходы физических лиц – не позднее 15 июля.