Подарки работнику не облагаются страховыми взносами
Договор дарения относится к сделкам, предметом которых является переход права собственности на имущество. На выплаты и вознаграждения по таким договорам страховые взносы не начисляются. Минтруд напомнил: если стоимость подарка больше 3 тыс. руб., договор должен быть письменным.
Документ: Письмо Минтруда России от 22.09.2015 N 17-3/В-473
Долг признается безнадежным только по тем основаниям, которые предусмотрены НК РФ
Для расчета налога на прибыль безнадежными являются, например, долги, по которым истек срок исковой давности, а также долги, в отношении которых судебный пристав-исполнитель своим постановлением об окончании исполнительного производства подтвердил, что их невозможно взыскать.
Документ: Письмо Минфина России от 21.07.2015 N 03-03-06/2/41683
Путеводитель по налогам: что такое безнадежный долг
Стали известны предполагаемые коэффициенты-дефляторы на 2016 год
Для УСН коэффициент составит 1,329. Значит, налогоплательщик утратит право на применение этого спецрежима, если в следующем году его выручка превысит 79,74 млн руб. Также коэффициенты используются, например, при расчете ЕНВД и авансовых платежей по НДФЛ.
Документ: Проект Приказа Минэкономразвития России (http://www.consultant.ru/law/hotdocs/44372.html)
Обзор: каковы значения коэффициентов-дефляторов за прошедшие периоды
Отчетность по взносам: отпускные отражаются в периоде, когда они были начислены
Это справедливо, если работодатель начисляет сотруднику отпускные в одном отчетном или расчетном периоде, а отпуск приходится на другой. Вывод следует из того, что датой осуществления выплат работнику является день их начисления, а база по взносам определяется по итогам каждого месяца.
Документ: Письмо Минтруда России от 12.08.2015 N 17-4/ООГ-1158
Путеводитель по налогам: в какой момент организации исчисляют страховые взносы с отпускных
Путеводитель по налогам: как облагается страховыми взносами на травматизм оплата отпусков
Подать гарантию при заявительном возмещении НДС можно на 10-й день после подачи декларации
Заявление о применении такого порядка возмещения налога представляют не позднее пяти дней с даты подачи декларации. В течение пяти дней после этого инспекция принимает решение. По мнению ФНС, банковскую гарантию можно предоставить и в последний день срока, отведенного налоговому органу.
Документ: Письмо ФНС России от 26.08.2015 N СД-4-15/14986@
Оплата медицинской страховки высококвалифицированных специалистов не облагается НДФЛ
Если работодатель от своего имени заключил договор медицинского страхования, по которому застрахованными являются иностранный высококвалифицированный специалист и члены его семьи, взносы по этому договору приравниваются к взносам на обязательное страхование, следовательно, НДФЛ с них не взимается.
Находясь на территории России, указанные граждане обязаны иметь страховой полис или договор, который дает им право на получение медицинской помощи. Обязательным условием трудового договора с таким специалистом является то, что работодатель должен обеспечить сотрудника полисом или застраховать.
Документ: Письмо Минфина России от 11.09.2015 N 03-04-06/52460
Фирма на УСН может снизить налог на сумму уплаченных в текущем году взносов за прошлый год
Применяя УСН с объектом «доходы», организация вправе уменьшить налог на сумму обязательных страховых взносов, даже если она погасила этой суммой задолженность за отчетные периоды предыдущего года. К такому выводу Минфин приходил и ранее.
Документ: Письмо Минфина России от 04.08.2015 N 03-11-06/2/45020
Организация не может заплатить налог наличными через своего представителя
Уплатить налог наличными средствами вправе только физлицо. Деньги, которые внесет представитель, инспекция не примет в счет перечисления налоговых платежей компании. Она должна самостоятельно исполнить эту обязанность, совершив безналичный расчет.
Минфин придерживается такой же позиции, однако отмечает, что физлицо может от имени организации уплачивать госпошлину.
Суды, наоборот, поддерживают налогоплательщиков. Например, ФАС Северо-Кавказского округа указывает: если законный представитель внес наличные средства фирмы на счет в банке, то налог считается уплаченным.
Документ: Письмо ФНС России от 18.08.2015 N ПА-4-1/14590@
Обзор: какова позиция ВС РФ по вопросу уплаты страховых взносов наличными денежными средствами
Платить налог на прибыль через ответственное подразделение можно и в год открытия филиалов
Если в субъекте РФ, где уже есть филиал компании, создается несколько обособленных подразделений, фирма может выбрать ответственное и через него платить налог на прибыль. Такой порядок применяется с года, следующего за годом открытия новых филиалов, либо с отчетного периода, в котором они созданы.
В первом случае организация должна уведомить налоговый орган о выборе ответственного подразделения до 31 декабря. Если же она решит изменить порядок уплаты налога с отчетного периода, в котором созданы филиалы, уведомление необходимо направить в течение 10 дней после его окончания.
Документ: Письмо ФНС России от 01.10.2015 N ГД-4-3/17164@
Путеводитель по налогам: каков порядок уплаты налога на прибыль через ответственное обособленное подразделение
Сертификат резидентства иностранного партнера может быть составлен в электронном виде
Налоговые агенты в России вправе использовать такие документы, если их выдача в электронной форме предусмотрена законодательством иностранного государства. Как следует из анализа письма, апостилирование или легализация в данном случае не требуется.
Документ: Письмо ФНС России от 24.09.2015 N ОА-4-17/16778@
Имущественный вычет всегда предоставляется с месяца обращения к работодателю
Такой порядок предусмотрен, даже если сотрудник обратился за вычетом не в январе. Вычет применяется ко всей сумме дохода, которая начисляется работнику нарастающим итогом с начала года.
Документ: Письмо Минфина России от 25.09.2015 N 03-04-05/55051
Путеводитель по налогам: в каком порядке работодатель предоставляет имущественный вычет по НДФЛ
Сумма, на которую уменьшен уставный капитал, не признается доходом ООО
Это касается случаев, когда организация обязана уменьшить уставный капитал, т.е. когда по окончании финансового года он больше стоимости чистых активов общества. Если компания снизила размер капитала до величины, которая меньше такой стоимости, внереализационного дохода не возникает.
Так же считают суды и ФНС. Однако в одном из писем налоговая служба отмечала: доход отсутствует, если капитал уменьшен до стоимости чистых активов. Если же он стал меньше, разница между ним и чистыми активами является внереализационным доходом. Данный подход разделял ФАС Северо-Кавказского округа.
Документ: Письмо Минфина России от 17.09.2015 N 03-03-06/1/53369
Затраты на проведение обязательных медосмотров можно учесть в расходах
На такие осмотры работодатель должен направлять, например, сотрудников, занятых на работах с вредными или опасными условиями труда. Соответствующие затраты являются прочими расходами организации и учитываются, если соблюдены общие критерии признания расходов.
Подобное мнение Минфин уже высказывал. Споры возникают, когда работодатель за свой счет проводит медосмотры сотрудников, но по закону это необязательно. С точки зрения ведомства, в такой ситуации учесть затраты организация не может. В судебной практике единого подхода к решению данного вопроса нет.
Документ: Письмо Минфина России от 10.09.2015 N 03-03-06/52289
К энергоэффективным ОС из нового перечня повышающий коэффициент применим с июля 2015 года
С этого месяца применяется коэффициент, который увеличивает норму амортизации, если объект, включенный в Перечень впервые, был введен в эксплуатацию до 1 июля 2015 года. В случае когда объект исключили из Перечня, повышенную норму амортизации начислять уже нельзя.
Кроме того, в отношении указанных в Перечне объектов можно применять льготу по налогу на имущество. По объектам, впервые включенным в Перечень, ее заявляют с 1 июля 2015 года, если с момента постановки на учет не прошло трех лет.
Документ: Письмо Минфина России от 17.09.2015 N 03-03-06/1/53537
Документы по требованию инспекции нужно представить, даже если проверка приостановлена
Срок подачи запрошенных документов продлевается по решению инспекции на основании уведомления о том, что налогоплательщик не может представить их в срок. Иных оснований для увеличения срока в НК РФ нет. В обоснование ФНС сослалась на мнение Пленума ВАС РФ.
Напомним, за непредставление документов в срок предусмотрен штраф — 200 руб. за каждый из них.
Документ: Письмо ФНС России от 07.08.2015 N ЕД-4-2/13892@
Для большинства плательщиков взносов тарифы останутся неизменными до конца 2018 года
Действие тарифов, которые в соответствии с Законом о страховых взносах применяются в 2012 — 2017 годах, планируют продлить еще на год. Изменения не затронут льготные категории плательщиков взносов.
Документ: Проект Федерального закона N 897434-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=897434-6)
Внесен в Госдуму 9 октября 2015 года
Решение о создании резерва по сомнительным долгам в учетной политике отражать не нужно
Суд пришел к выводу, что организация не нарушила требования НК РФ о создании резерва. Судебная практика складывается аналогичным образом. Официальной позиции контролирующих органов по этому вопросу нет.
Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 25.09.2015 по делу N А53-23595/2014
Оплата обучения за рубежом детей сотрудников освобождается от НДФЛ
Сумма оплаты не облагается налогом, если учебное заведение является образовательным учреждением. Этот статус подтверждается документами, предусмотренными законодательством иностранного государства.
В данной ситуации не имеет значения, что получающее образование лицо не работает в организации, которая оплачивает его обучение. Также не важен налоговый статус работника или его ребенка.
Документ: Письмо Минфина России от 17.09.2015 N 03-04-06/53509
Подробности узнать вы можете в региональном информационном центре сети КонсультантПлюс ООО “КонсультантПлюс-Якутия” по адресу: 677027. г. Якутск, ул. Орджоникидзе, 50, тел. 8-(4112)32-11-89, 35-28-72, 35-28-94; е-mail: kgk@sakhanet.ru