бухгалтерия — Архив новостей

ООО “КонсультантПлюс-Якутия”: Бухгалтеру. Юристу. Узелки на память.

НОВОЕ В «КОНСТРУКТОРЕ ДОГОВОРОВ»

1. В договоры подряда, субподряда и в смешанный договор добавлено условие о выплате в пользу заказчика (генподрядчика, покупателя) неустойки за выявленную в период гарантийного срока невозможность использовать результат работ в связи с их ненадлежащим качеством. В указанные договоры включено предупреждение о том, что требование такой неустойки не лишает права предъявлять требования, установленные в п. 1 ст. 723 ГК РФ. См. Определение Верховного Суда РФ от 12.10.2015 N 305-ЭС15-7522.

Подробнее об изменениях см. «Обзор изменений» в начале описания каждого договора.

2. В договор денежного займа добавлено предупреждение о том, что требование о досрочном возврате суммы займа, которое заимодавец предъявил на основании п. 2 ст. 811 ГК РФ, не означает одностороннего расторжения договора, но влечет изменение срока исполнения обязательства по возврату суммы займа. См. Определение Верховного Суда РФ от 08.09.2015 N 5-КГ15-91.

Подробнее об изменениях см. «Обзор изменений» в начале описания договора.

3. В договор аренды здания (сооружения) добавлено предупреждение об обстоятельствах, при которых с арендатора объекта, находящегося в государственной (муниципальной) собственности, могут потребовать дополнительно внести плату за пользование земельным участком, на котором расположен объект. См. Рекомендации по заключению договора аренды зданий и сооружений.

Подробнее об изменениях см. «Обзор изменений» в начале описания договора.

ПРАВОВЫЕ НОВОСТИ В СИСТЕМЕ

В обзор «КонсультантПлюс: Новости для юриста» включен материал «КС РФ: частную жалобу о распределении судебных расходов можно рассмотреть без сторон».
Материал подготовлен в связи с тем, что КС РФ указал, что частную жалобу о распределении судебных расходов можно рассмотреть без сторон. Такая возможность признана не противоречащей Конституции РФ. Стороны могут письменно изложить свои доводы (например, в отзыве на жалобу). При недостаточности представленных доказательств суд обязан назначить заседание.

Другие материалы см. в указанном выпуске обзора.

Варианты поиска:

Найдите данный обзор, воспользовавшись ссылкой «Обзоры» на Стартовой странице, и выберите рубрику «Новости для юриста» в разделе «Новости. Мониторинг документов».

НОВОЕ В РАЗДЕЛЕ «ФИНАНСОВЫЕ И КАДРОВЫЕ КОНСУЛЬТАЦИИ»

1. ИБ «Вопросы-ответы (Финансист)» раздела «Финансовые и кадровые консультации» содержит 6 документов (в том числе письма Минфина России) об учете ИП, применяющим УСН, страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб.

Для поиска данных материалов воспользуйтесь вкладкой «Консультации» Быстрого поиска, указав «учет взносы 1% ИП УСН доходы 2015».

2. ИБ «Вопросы-ответы (Финансист)» и ИБ «Бухгалтерская пресса и книги» раздела «Финансовые и кадровые консультации» содержат 29 документов (в том числе письма Минфина России) об уменьшении суммы налога на прибыль (авансового платежа) на сумму уплаченного торгового сбора согласно п. 10 ст. 286 НК РФ.

С помощью Быстрого поиска найдите данную норму, указав «п. 10 ст. 286 НК РФ». Нажмите кнопку «i» у данного пункта и просмотрите материалы ИБ ВО (Финансист) и ИБ БПК раздела «Финансовые и кадровые консультации».

3. В ИБ «Бухгалтерская пресса и книги» раздела «Финансовые и кадровые консультации» включены новые материалы журнала «Практическая бухгалтерия», 2015, N 10, в которых приведены новые КБК для заполнения платежных поручений на уплату страховых взносов с 2016 г., рассмотрены вопросы применения вычетов по НДС при ошибках в счетах-фактурах, а также правовые риски при заключении договора налогового консалтинга и др.

Для поиска воспользуйтесь ссылкой «Пресса и книги» на Стартовой странице.

4. В ИБ «Бухгалтерская пресса и книги» раздела «Финансовые и кадровые консультации» включены новые материалы журнала «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», 2015, N 10, в которых рассмотрены налоговые последствия неприменения амортизационной премии в налоговом периоде, особенности учета последующей оценки паев ПИФ и их реализации, а также нюансы документооборота по договору хранения закладных и др.

Для поиска воспользуйтесь ссылкой «Пресса и книги» на Стартовой странице.

5. В ИБ «Бухгалтерская пресса и книги» раздела «Финансовые и кадровые консультации» включены новые материалы журнала «Российский бухгалтер», 2015, N 8 и N 9, в которых рассмотрены особенности заполнения новой формы N 3-Ф «Сведения о просроченной задолженности по заработной плате», представляемой с отчета по состоянию на 1 февраля 2016 г., особенности бухгалтерского и налогового учета ОС и нематериальных активов, а также нюансы исчисления и уплаты НДС при экспорте товаров за пределы Таможенного союза и др.

Для поиска воспользуйтесь ссылкой «Пресса и книги» на Стартовой странице.

6. В ИБ «Бухгалтерская пресса и книги» раздела «Финансовые и кадровые консультации» включен тематический выпуск издательства «Экономико-правовой бюллетень»: Чижов Б.А. «Прием на работу: актуальные аспекты», 2015, N 9.
Для поиска воспользуйтесь Быстрым поиском, указав «Прием на работу актуальные аспекты».

НОВОЕ В РАЗДЕЛЕ «КОММЕНТАРИИ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА»

1. В ИБ «Постатейные комментарии и книги» раздела «Комментарии законодательства» включен «Комментарий к Федеральному закону от 04.05.2011 N 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» (постатейный) (Ласкина Н.В., Степаненко О.В.) (отв. ред. Н.В. Ласкина) (Подготовлен для Cистемы КонсультантПлюс, 2015).

Его авторы изучают цели, задачи и основные принципы проведения установленной государством процедуры лицензирования; изучают содержание таких понятий, как лицензия, лицензируемый вид деятельности, лицензирующие органы, соискатель лицензии, лицензиат, лицензионные требования, место осуществления подлежащего лицензированию вида деятельности; подробно разбирают порядок организации и осуществления лицензирования — перечень лицензируемых видов деятельности, предоставление соискателем заявления, принятие лицензирующим органом решения по результатам рассмотрения заявления, формирование и ведение лицензионного дела, переоформление лицензии, приостановление, возобновление, прекращение действия лицензии и аннулирование лицензии и др.

Также говорится о пробелах в действующем законодательстве, анализируется сложившаяся судебная практика, в том числе постановления и определения Высшего Арбитражного Суда РФ, Конституционного Суда РФ, Верховного Суда РФ.
Для поиска воспользуйтесь вкладкой «Консультации» Быстрого поиска, указав «комментарий к ФЗ о лицензировании».

2. В ИБ «Постатейные комментарии и книги» раздела «Комментарии законодательства» включен «Комментарий к Федеральному закону от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (постатейный) (Шаповалов М.А., Никифорова С.Т., Слесарев С.А.) (Подготовлен для Cистемы КонсультантПлюс, 2015).

Данная работа представляет собой постатейный комментарий норм Федерального закона от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», в котором раскрывается содержание таких понятий и процессов, как статус Банка России, его капитал, Национальный финансовый совет и органы управления Банком России, взаимоотношения Банка России с органами государственной власти и органами местного самоуправления, отчетность Банка России, организация наличного денежного обращения, денежно-кредитная политика, банковские операции и сделки Банка России, его международная и внешнеэкономическая деятельность, банковское регулирование и банковский надзор и др.

Авторы комментария широко используют судебную практику в своем исследовании, рассматривают различные позиции по существующим правовым проблемам, дают оценку правовым пробелам, существующим в сфере действия комментируемого Закона.
Для поиска воспользуйтесь вкладкой «Консультации» Быстрого поиска, указав «комментарий к ФЗ о Центральном банке».

НОВОЕ В МЕЖДУНАРОДНОМ ПРАВЕ

1. В ИБ «Международное право» раздела «Международные правовые акты» включен документ «Международная практика резервных аккредитивов ISP98». Данный документ — обновленный в 2012 г. официальный перевод на русский язык правил ISP98, осуществленным Институтом международного банковского права и практики (IIBLP), США, в сотрудничестве с IСC Russia.

Для поиска воспользуйтесь Быстрым поиском, указав «Международная практика резервных аккредитивов ISP98».

2. В ИБ «Международное право» раздела «Международные правовые акты» включен документ «Типовые формы резервных аккредитивов по ISP98 (Model ISP98 Forms)» на английском языке.

Для поиска воспользуйтесь Быстрым поиском, указав «Типовые формы резервных аккредитивов по ISP98».

Подробности вы можете увидеть в Системах КонсультантПлюс и получить консультацию в Информационном центре ООО “КонсультантПлюс-Якутия” по адресу: 677027, г. Якутск, ул. Орджоникидзе, 50; тел. 8(4112) 32-11-89, 35-28-72, 35-28-94; e-mail: kgk@sakhanet.ru

ООО “КонсультантПлюс-Якутия”: Вопросы и ответы. Выпуск 27 октября 2015 г.

Вопрос: Об определении срока, на который принимается ставка ЛИБОР (EURIBOR, SHIBOR) в отношении интервалов предельных значений процентных ставок по долговому обязательству, для исчисления налога на прибыль.

Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) в целях главы 25 НК РФ под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от способа их оформления.
Пунктом 1.2 статьи 269 НК РФ в целях пункта 1.1 статьи 269 НК РФ установлены интервалы предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам.
Согласно подпункту 3 пункта 1.3 статьи 269 НК РФ в целях применения пункта 1.2 статьи 269 НК РФ в отношении интервалов предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам, установленных подпунктами 2 — 6 пункта 1.2 статьи 269 НК РФ, принимается ставка ЛИБОР (ставка EURIBOR, ставка SHIBOR) на срок, в наибольшей степени соответствующий сроку долгового обязательства, указанного в пункте 1.1 статьи 269 НК РФ.

В целях применения пункта 1.2 статьи 269 НК РФ под термином «в наибольшей степени соответствующий сроку долгового обязательства» необходимо понимать наиболее приближенный к сроку долгового обязательства срок.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 17 сентября 2015 г. N 03-03-06/2/53558

Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль сумм уменьшения уставного капитала ООО до величины меньшей, чем стоимость его чистых активов.

Ответ: В соответствии с пунктом 16 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) к внереализационным доходам относятся в том числе доходы в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала (фонда) организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации (за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 17 пункта 1 статьи 251 Кодекса).
Согласно подпункту 17 пункта 1 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 14 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ) уставный капитал общества с ограниченной ответственностью (далее — общество) составляется из номинальной стоимости долей его участников.

В соответствии с пунктом 1 статьи 20 Закона N 14-ФЗ общество вправе, а в случаях, предусмотренных Законом N 14-ФЗ, обязано уменьшить свой уставный капитал. Уменьшение уставного капитала общества может осуществляться путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников общества в уставном капитале общества и (или) погашения долей, принадлежащих обществу.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 30 Закона N 14-ФЗ общество обязано принять решение об уменьшении уставного капитала до размера, не превышающего стоимости его чистых активов, если стоимость чистых активов общества останется меньше его уставного капитала по окончании финансового года, следующего за вторым финансовым годом или каждым последующим финансовым годом.
Таким образом, если общество уменьшает свой уставный капитал до величины меньшей, чем стоимость его чистых активов, во исполнение обязанностей, возложенных на него пунктом 4 статьи 30 Закона N 14-ФЗ, сумма, на которую произошло уменьшение уставного капитала, не признается объектом налогообложения по налогу на прибыль в силу подпункта 17 пункта 1 статьи 251 Кодекса и, соответственно, не возникает внереализационный доход.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 17 сентября 2015 г. N 03-03-06/1/53369

Вопрос: Об определении убытков в целях признания сделок контролируемыми.

Ответ: Согласно подпункту 2 пункта 4 статьи 105.14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) вне зависимости от того, удовлетворяют ли сделки условиям, предусмотренным пунктами 1 — 3 указанной статьи, не признаются контролируемыми сделки, сторонами которых являются лица, удовлетворяющие одновременно требованиям, перечисленным в данном подпункте.

В частности, подпунктом 2 пункта 4 статьи 105.14 Кодекса в качестве одного из таких требований предусмотрено отсутствие убытков (включая убытки прошлых периодов, переносимые на будущие налоговые периоды), принимаемых при исчислении налога на прибыль организаций.

Пунктом 8 статьи 274 Кодекса установлено, что под убытком, полученным налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, понимается отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с главой 25 Кодекса, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном главой 25 Кодекса.

Кроме того, в соответствии с положениями главы 25 Кодекса при исчислении налога на прибыль организаций принимаются отдельные виды убытков, среди которых убыток от реализации амортизируемого имущества, убытки по объектам обслуживающих хозяйств и производств, убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, и другие.

При определении наличия (отсутствия) убытка для целей статьи 105.14 Кодекса необходимо руководствоваться требованиями, установленными абзацем вторым пункта 1 статьи 105.3 Кодекса, на основании которых учет для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) в соответствии с указанным пунктом производится в случае, если это не приводит к уменьшению суммы налога, подлежащего уплате в бюджетную систему Российской Федерации (за исключением случаев, когда налогоплательщик применяет симметричную корректировку в соответствии с Кодексом).

Так, в случае если налогоплательщик, в соответствии с пунктом 2 статьи 274 Кодекса, в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль организаций ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с главой 25 Кодекса предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка, и при этом прибыль, полученная от осуществления таких операций, увеличивает прибыль организации, а убыток принимается к налоговому учету в порядке, установленном Кодексом, то убыток от таких операций не признается убытком в целях применения статьи 105.14 Кодекса.

В свою очередь, убытки текущего налогового периода, убытки прошлых периодов, переносимые на будущие налоговые периоды, и убытки, приравненные к внереализационным расходам, признаются убытками в целях применения статьи 105.14 Кодекса.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 16 сентября 2015 г. N 03-01-18/53091

Вопрос: Об освобождении от налогообложения НДФЛ денежных средств, выплачиваемых работнику взамен суточных при направлении в однодневную командировку.

Ответ: Согласно пункту 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, включая возмещение командировочных расходов.

Положениями указанной статьи предусмотрено, что при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.
При направлении работника в однодневную командировку суммы денежных средств, выплачиваемых работнику взамен суточных, освобождаются от налогообложения в размерах, предусмотренных пунктом 3 статьи 217 Кодекса.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 2 сентября 2015 г. N 03-04-06/50607

Подробности узнать вы можете в региональном информационном центре сети КонсультантПлюс ООО “КонсультантПлюс-Якутия” по адресу: 677027. г. Якутск, ул. Орджоникидзе, 50, тел. 8-(4112)32-11-89, 35-28-72, 35-28-94; е-mail: kgk@sakhanet.ru

ООО “КонсультантПлюс-Якутия”: Новое в путеводителях КонсультантПлюс

БУХГАЛТЕРУ

Путеводитель по налогам

ФНС России, рассмотрев письмо по вопросу о привлечении к ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ, за совершение налогового правонарушения в виде штрафа за неуплату (неполную уплату) налога, ранее излишне возмещенного налогоплательщику, разъяснила, в частности, следующее. При определении неуплаченной суммы налога необходимо учитывать разъяснения Пленума ВАС РФ, содержащиеся в п. 20 Постановления от 30.07.2013 N 57.

Привлечение к ответственности по ст. 122 НК РФ возможно, если действия (бездействие) лица привели к неуплате (неполной уплате) налога, т.е. к возникновению задолженности. Занижение суммы налога по итогам налогового периода не приводит к возникновению задолженности по этому налогу при одновременном соблюдении следующих условий:

— на дату окончания срока уплаты налога за тот налоговый период, за который начисляется недоимка, у налогоплательщика имелась переплата того же налога, что и заниженный, в размере не менее заниженной суммы налога;

— на момент вынесения инспекцией решения по результатам налоговой проверки переплата не была зачтена в счет иных задолженностей налогоплательщика.

Если при указанных условиях размер переплаты был менее суммы заниженного налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в соответствующей части.

Подробнее с мнениями по данному вопросу можно ознакомиться в Энциклопедии спорных ситуаций по части первой НК РФ, раздел 1.1 по ст. 122 НК РФ.

В Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль добавлено Письмо Минфина России, в котором финансовое ведомство дает разъяснения по вопросу о том, может ли налогоплательщик произвольно отнести к косвенным расходам затраты, непосредственно связанные с производством и реализацией.

Как следует из Письма от 19.05.2014 N 03-03-РЗ/236031 отнесение налогоплательщиком расходов к прямым или косвенным должно быть экономически обоснованно.

Более подробную информацию можно найти в п. 1.1 подраздела «Распределение расходов на прямые и косвенные» раздела «Распределение расходов на производство и реализацию» (по ст. 318 НК РФ).

Ситуация: Как экспедитором определяется налоговая база по НДС при оказании услуг по договору транспортной экспедиции с привлечением третьих лиц (п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 156 НК РФ)?

Энциклопедия спорных ситуаций по НДС пополнилась Письмом Минфина России от 21.08.2015 N 03-07-08/48467. Согласно ему, в налоговую базу по НДС при оказании услуг по договору транспортной экспедиции включается только вознаграждение экспедитора. Подробнее с данной ситуацией можно ознакомиться в теме 6.1. по ст. 156 НК РФ.

БЮДЖЕТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Путеводитель по бюджетному учету и налогам

В Практическое пособие по бюджетному учету для казенных учреждений и органов власти включена новая ситуация из практики, в которой рассмотрен порядок отражения в бюджетном учете расходов на оплату сборов, взимаемых при возврате неиспользованных проездных документов.

Раздел «Расчеты с подотчетными лицами (счет 0 208 00 000)» подраздел «Возврат неиспользованного аванса подотчетным лицом» дополнен новой ситуацией из практики. В ней рассмотрен порядок отражения в бюджетном учете расходов, связанных с оплатой сборов, взимаемых при возврате неиспользованных проездных документов. Указанные расходы отражаются по виду расходов 244 и относятся на подстатью 222 КОСГУ (Указания N 65н). Рассмотрены налоговые последствия в части НДС и налога на прибыль организаций.

ЮРИСТУ

Путеводитель по судебной практике

В «Путеводитель по судебной практике» добавлен новый позиционный вывод о том, должен ли арендатор здания (сооружения) или помещения, находящегося в государственной (муниципальной) собственности, дополнительно вносить плату за пользование земельным участком, если размер арендной платы за здание (сооружение) или помещение соответствует нормативно установленной ставке за пользование таким имуществом, а в договоре прямо не предусмотрена обязанность оплачивать пользование земельным участком, существует две позиции судов.
Согласно п. 2 ст. 654 ГК РФ установленная в договоре аренды здания или сооружения плата за пользование зданием или сооружением включает плату за пользование земельным участком, на котором оно расположено, или передаваемой вместе с ним соответствующей частью участка, если иное не предусмотрено законом или договором.

На практике возникают вопросы о применении данной правовой нормы к договору аренды недвижимого имущества, находящегося в государственной (муниципальной) собственности, в котором ставка арендной платы за пользование зданием (помещением) нормативно установлена, и условие о плате за пользование земельным участком, под арендуемым имуществом, в договоре отсутствует.

В пункте 5.1 материалов «Путеводителя по судебной практике» к ст. 654 ГК РФ можно ознакомиться с двумя противоположными позициями Арбитражных судов по вопросу об обязанности арендатора здания, находящегося в государственной (муниципальной) собственности, дополнительно вносить плату за пользование земельным участком, если размер арендной платы за здание (сооружение) или помещение соответствует нормативно установленной ставке за пользование таким имуществом, а в договоре прямо не предусмотрена обязанность оплачивать пользование земельным участком.

Согласно одной из позиций Арбитражных судов, изложенной в Постановлениях Арбитражного суда Уральского округа от 24.09.2015 N Ф09-6318/15 по делу N А60-56963/2014, Северо-Кавказского округа от 06.05.2009 по делу N А53-16022/2008, арендатор должен дополнительно вносить плату за пользование земельным участком, под арендуемой недвижимостью. Суды основывают свою позицию на том, что в договоре обозначена арендная ставка, которая включает только плату за пользование зданием, а действующим законодательством установлена обязанность арендатора также вносить арендную плату за пользование земельным участком под зданием.

В «Путеводителе по судебной практике» также отражена противоположная позиция Арбитражного суда (см. Постановление Центрального округа от 23.09.2015 N Ф10-3532/2014 по делу № А64-7989/2013), основанная на том, что суд, буквально истолковав условия договора аренды, указал, что договором не предусмотрена обязанность арендатора дополнительно вносить платежи помимо арендной платы, в том числе и плату за пользование земельным участком под зданием (помещением).

ООО “КонсультантПлюс-Якутия”: Новости для бухгалтера

Суммировать стандартные вычеты на ребенка-инвалида разрешил ВС РФ

Размер стандартного вычета зависит от двух не исключающих друг друга критериев: каким по счету является ребенок и признается ли он инвалидом. В связи с этим, по мнению ВС РФ, можно сложить две суммы, одна из которых предусмотрена для всех детей, а другая — специально для инвалидов.

Значит, размер вычета составляет 4 400 руб. либо 6 000 руб. в зависимости от того, каким по счету является ребенок-инвалид. Однако Минфин указывал: и в ситуации, когда инвалид является первым или вторым ребенком, и в случае, если он третий или последующий ребенок, размер вычета одинаков — 3 000 руб.

Документ: Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденный Президиумом ВС РФ 21.10.2015

Затраты на покупку увлажнителей воздуха можно включить в расходы по налогу на прибыль

Как учитывать эти затраты? Ответ зависит от стоимости объектов и срока их полезного использования. Если имущество амортизируется, расходы списывают постепенно, если нет — единовременно. При этом, скорее всего, придется доказать связь покупки с обеспечением нормальных условий труда.

Документ: Письмо Минфина России от 02.10.2015 N 03-03-06/56359

ВС РФ: если работодатель платит за физлицо в своих интересах, облагаемого НДФЛ дохода нет

Оплата товаров, работ, услуг (например, аренды жилья) за сотрудника сама по себе не означает, что работодатель должен удержать налог. Если такие договоры он заключал по своей инициативе для собственной хозяйственной деятельности, то, по мнению ВС РФ, личный доход работника отсутствует.

Аналогичной точки зрения придерживались суды, разрешая споры о взимании НДФЛ с сумм, которые работодатель по условиям трудового договора выплатил за проживание сотрудника. Однако Минфин настаивал на другом подходе: работник получает доход в натуральной форме, поэтому он облагается налогом.

Расчет взносов в ПФР на дополнительное обеспечение в ноябре нужно сдать уже по новой форме

Это касается взносов на дополнительное социальное обеспечение отдельных работников угольной промышленности. Используя новую форму РВ-3, нужно подать отчет за девять месяцев 2015 года на бумажном носителе не позднее 16 ноября (с учетом переноса), а в электронном виде — не позднее 20 ноября.

Документ: Постановление Правления ПФР от 20.07.2015 N 269п

Зарегистрирован Минюстом России 7 октября 2015 года

ФНС направила данные, необходимые для расчета НДПИ в отношении нефти, за сентябрь

Для расчета НДПИ в отношении нефти за сентябрь применяются следующие показатели:

— средний уровень цен нефти сорта «Юралс» — 46,58 доллара США за баррель;

— среднее значение курса доллара США к рублю за все дни налогового периода — 66,7749;

— значение коэффициента Кц — 8,0795.

Документ: Письмо ФНС России от 20.10.2015 N СД-4-3/18304@

Вычет на ребенка: проект о повышении предельного дохода одобрен в первом чтении

Работодатель будет предоставлять стандартный вычет до тех пор, пока доход сотрудника, который рассчитывается с начала года и облагается по ставке 13%, не превысит 350 тыс. руб. Сейчас лимит составляет 280 тыс. руб.

Документ: Проект Федерального закона N 828659-6

http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=828659-6)

Принят в первом чтении 20 октября 2015 года

ВС РФ обобщил практику по спорам об исчислении и уплате НДФЛ

В обзоре отражены случаи, которые касаются обложения этим налогом сумм, выплачиваемых работодателем (например, оплата жилья сотруднику, компенсации за разъездной характер работы). Кроме того, затронут вопрос о предоставлении стандартного вычета на ребенка.

Проект, увеличивающий размер вычета на ребенка-инвалида, приняли в первом чтении

Для родителя, его мужа (жены) или усыновителя такого ребенка с 2016 года ежемесячный вычет составит 12 тыс. руб., а для приемного родителя, его мужа (жены), опекуна или попечителя — 6 тыс. руб. Сейчас все эти лица могут получить вычет в размере 3 тыс. руб.

Документ: Проект Федерального закона N 828659-6

http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=828659-6)

Принят в первом чтении 20 октября 2015 года

Потребовали вернуть ошибочно предъявленный НДС? Налог можно принять к вычету

Фирма выставила контрагенту счет-фактуру, указав 18%-ную ставку вместо нулевой.

Инспекция отказала ему в вычете, и он потребовал от партнера вернуть налог. Фирма вправе принять к вычету уплаченный в бюджет НДС в течение трех лет с даты, когда признано требование контрагента.

Чтобы получить вычет, необходимо документально подтвердить момент признания требования. Например, подтверждением может быть вступивший в силу судебный акт. Также для вычета нужны документы, подтверждающие нулевую ставку.

Документ: Письмо ФНС России от 02.10.2015 N СД-19-15/244

Минтруд: со стоимости подарков для работников взносы платить не нужно

Выплаты и вознаграждения по договорам, предметом которых является переход права собственности, не облагаются страховыми взносами. К таким сделкам относится и договор дарения. Аналогичного мнения придерживаются ПФР и ФСС в совместных разъяснениях.

Минтруд напомнил: когда дарителем выступает юрлицо, а стоимость подарка превышает 3 тыс. руб., соглашение должно быть оформлено письменно. При несоблюдении этого требования договор является ничтожным, значит, контролирующие органы, вероятно, начислят взносы со стоимости переданных подарков. Следует обратить внимание, что договор дарения может быть признан заключенным в письменной форме, если каждый работник поставил подпись в ведомости о получении подарка. К данному выводу пришел ФАС Поволжского округа, основываясь на нормах ГК РФ.

Из формулировки Минтруда можно предположить, что для освобождения от уплаты взносов необходимо, чтобы работодатель заключил с сотрудником договор дарения (письменно или устно в зависимости от стоимости подарка). При этом для освобождения не имеет значения то, насколько дорогим является подарок. Полагаем, что не важна и его форма: предметом данного договора могут быть и деньги. К подобному выводу приходило Минздравсоцразвития.

Следовательно, если работодатель передает по договору дарения сотрудникам памятные подарки или деньги, то взносы начислить он не обязан. Суды обосновывают эту позицию так же, как и Минтруд: договор дарения относится к договорам о переходе права собственности. Приводятся и иные доводы. Например, с точки зрения ФАС Уральского округа, подарки, которые работодатель передает сотрудникам в связи с памятными датами, не связаны с выполнением трудовых обязанностей, не являются компенсирующими или стимулирующими, не зависят от результатов и качества труда. Передача подарков не признается выплатой в рамках трудовых отношений и поэтому не облагается страховыми взносами.

Документ: Письмо Минтруда России от 22.09.2015 N 17-3/В-473

ФНС: штраф за то, что требования потребителя не выполнены добровольно, не облагается НДФЛ

Налоговая служба направила письмо Минфина с таким выводом. Ранее финансовое ведомство высказывало иное мнение, однако изменило подход в связи с позицией ВС РФ.

Документ: Письмо ФНС России от 25.09.2015 N БС-4-11/16813

ВС РФ отказал в пересмотре дела о единовременном списании частей «раздробленного» объекта

Когда основное средство разделено на инвентарные объекты небольшой стоимости, которые конструктивно связаны, включены в единый технологический процесс и не могут выполнять свои функции отдельно, ОС должно амортизироваться целиком. Данный вывод нижестоящих судов ВС РФ пересматривать не будет.

Документ: Определение ВС РФ от 07.09.2015 N 306-КГ15-13406

Путеводитель по налогам: признается ли объект ОС амортизируемым, если стоимость его частей не превышает пороговую

Коммунальные услуги можно оплачивать в счет будущих расчетных периодов

О таком решении не нужно уведомлять исполнителя коммунальных услуг или платежного агента. Платежи учитываются в следующем расчетном периоде по результатам начисления объемов услуг. Минстрой, однако, не рекомендует вносить в платежный документ произвольные суммы.

Документ: Письмо Минстроя России от 04.09.2015 N 28485-ОЛ/04

НДФЛ, удержанный до даты подачи заявления на вычет, по мнению ВС РФ, нужно вернуть

Если сотрудник обратился с заявлением о предоставлении имущественного вычета в середине года, то работодатель должен вернуть сумму НДФЛ, которая удержана с доходов, выплаченных с начала года работнику. Для этого он обращается к налоговому агенту с заявлением о возврате.

ВС РФ указал: НДФЛ рассчитывают нарастающим итогом с начала года с зачетом удержанного в предыдущие месяцы налога. При получении заявления о вычете работодатель, применяя его, исчисляет НДФЛ за весь истекший с начала года период.

Значит, удержанный ранее налог признается излишне уплаченным. Минфин придерживается иной позиции.

Счет-фактуру с НДС выставил продавец на УСН — покупатель не может принять налог к вычету

Это не касается реализации товаров (работ, услуг) по договору комиссии, агентскому договору и операций, например, в рамках договора простого товарищества. У КС РФ и судов иная позиция: если НДС перечисляется продавцу, применяющему УСН, по счету-фактуре с налогом, у покупателя есть право на вычет.

Документ: Письмо Минфина России от 05.10.2015 N 03-07-11/56700

Для учета затрат на транспортную экспедицию достаточно экспедиторских документов

К таким документам относятся поручение экспедитору, складская и экспедиторская расписки. Чтобы при расчете налога на прибыль признать расходы на оплату услуг, связанных с перевозкой груза, заказчик также должен предоставить любые документы, которые подтверждают оказание этих услуг.

Документ: Письмо Минфина России от 21.09.2015 N 03-03-06/1/53868

Освобождение от обязанностей плательщика НДС применяется и при нарушении срока уведомления

ФНС снова указала: если лицо подало не в срок документы, подтверждающие право на освобождение от обязанностей по исчислению и уплате НДС, то это не влечет отказ в предоставлении данного права. Пленум ВАС РФ занимал такую же позицию. Ею рекомендовал руководствоваться и Минфин.

Документ: Письмо ФНС России от 14.08.2015 N ГД-4-3/14351

Путеводитель по налогам: какие документы необходимо подать для освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС

ООО “КонсультантПлюс-Якутия”: Новости для бухгалтера. Выпуск от 20.10.2015

Подарки работнику не облагаются страховыми взносами

Договор дарения относится к сделкам, предметом которых является переход права собственности на имущество. На выплаты и вознаграждения по таким договорам страховые взносы не начисляются. Минтруд напомнил: если стоимость подарка больше 3 тыс. руб., договор должен быть письменным.

Документ: Письмо Минтруда России от 22.09.2015 N 17-3/В-473

Долг признается безнадежным только по тем основаниям, которые предусмотрены НК РФ

Для расчета налога на прибыль безнадежными являются, например, долги, по которым истек срок исковой давности, а также долги, в отношении которых судебный пристав-исполнитель своим постановлением об окончании исполнительного производства подтвердил, что их невозможно взыскать.

Документ: Письмо Минфина России от 21.07.2015 N 03-03-06/2/41683

Путеводитель по налогам: что такое безнадежный долг

Стали известны предполагаемые коэффициенты-дефляторы на 2016 год

Для УСН коэффициент составит 1,329. Значит, налогоплательщик утратит право на применение этого спецрежима, если в следующем году его выручка превысит 79,74 млн руб. Также коэффициенты используются, например, при расчете ЕНВД и авансовых платежей по НДФЛ.

Документ: Проект Приказа Минэкономразвития России (http://www.consultant.ru/law/hotdocs/44372.html)

Обзор: каковы значения коэффициентов-дефляторов за прошедшие периоды

Отчетность по взносам: отпускные отражаются в периоде, когда они были начислены

Это справедливо, если работодатель начисляет сотруднику отпускные в одном отчетном или расчетном периоде, а отпуск приходится на другой. Вывод следует из того, что датой осуществления выплат работнику является день их начисления, а база по взносам определяется по итогам каждого месяца.

Документ: Письмо Минтруда России от 12.08.2015 N 17-4/ООГ-1158

Путеводитель по налогам: в какой момент организации исчисляют страховые взносы с отпускных

Путеводитель по налогам: как облагается страховыми взносами на травматизм оплата отпусков

Подать гарантию при заявительном возмещении НДС можно на 10-й день после подачи декларации

Заявление о применении такого порядка возмещения налога представляют не позднее пяти дней с даты подачи декларации. В течение пяти дней после этого инспекция принимает решение. По мнению ФНС, банковскую гарантию можно предоставить и в последний день срока, отведенного налоговому органу.

Документ: Письмо ФНС России от 26.08.2015 N СД-4-15/14986@

Оплата медицинской страховки высококвалифицированных специалистов не облагается НДФЛ

Если работодатель от своего имени заключил договор медицинского страхования, по которому застрахованными являются иностранный высококвалифицированный специалист и члены его семьи, взносы по этому договору приравниваются к взносам на обязательное страхование, следовательно, НДФЛ с них не взимается.

Находясь на территории России, указанные граждане обязаны иметь страховой полис или договор, который дает им право на получение медицинской помощи. Обязательным условием трудового договора с таким специалистом является то, что работодатель должен обеспечить сотрудника полисом или застраховать.

Документ: Письмо Минфина России от 11.09.2015 N 03-04-06/52460

Фирма на УСН может снизить налог на сумму уплаченных в текущем году взносов за прошлый год

Применяя УСН с объектом «доходы», организация вправе уменьшить налог на сумму обязательных страховых взносов, даже если она погасила этой суммой задолженность за отчетные периоды предыдущего года. К такому выводу Минфин приходил и ранее.

Документ: Письмо Минфина России от 04.08.2015 N 03-11-06/2/45020

Организация не может заплатить налог наличными через своего представителя

Уплатить налог наличными средствами вправе только физлицо. Деньги, которые внесет представитель, инспекция не примет в счет перечисления налоговых платежей компании. Она должна самостоятельно исполнить эту обязанность, совершив безналичный расчет.

Минфин придерживается такой же позиции, однако отмечает, что физлицо может от имени организации уплачивать госпошлину.

Суды, наоборот, поддерживают налогоплательщиков. Например, ФАС Северо-Кавказского округа указывает: если законный представитель внес наличные средства фирмы на счет в банке, то налог считается уплаченным.

Документ: Письмо ФНС России от 18.08.2015 N ПА-4-1/14590@

Обзор: какова позиция ВС РФ по вопросу уплаты страховых взносов наличными денежными средствами

Платить налог на прибыль через ответственное подразделение можно и в год открытия филиалов

Если в субъекте РФ, где уже есть филиал компании, создается несколько обособленных подразделений, фирма может выбрать ответственное и через него платить налог на прибыль. Такой порядок применяется с года, следующего за годом открытия новых филиалов, либо с отчетного периода, в котором они созданы.

В первом случае организация должна уведомить налоговый орган о выборе ответственного подразделения до 31 декабря. Если же она решит изменить порядок уплаты налога с отчетного периода, в котором созданы филиалы, уведомление необходимо направить в течение 10 дней после его окончания.

Документ: Письмо ФНС России от 01.10.2015 N ГД-4-3/17164@

Путеводитель по налогам: каков порядок уплаты налога на прибыль через ответственное обособленное подразделение

Сертификат резидентства иностранного партнера может быть составлен в электронном виде

Налоговые агенты в России вправе использовать такие документы, если их выдача в электронной форме предусмотрена законодательством иностранного государства. Как следует из анализа письма, апостилирование или легализация в данном случае не требуется.

Документ: Письмо ФНС России от 24.09.2015 N ОА-4-17/16778@

Имущественный вычет всегда предоставляется с месяца обращения к работодателю

Такой порядок предусмотрен, даже если сотрудник обратился за вычетом не в январе. Вычет применяется ко всей сумме дохода, которая начисляется работнику нарастающим итогом с начала года.

Документ: Письмо Минфина России от 25.09.2015 N 03-04-05/55051

Путеводитель по налогам: в каком порядке работодатель предоставляет имущественный вычет по НДФЛ

Сумма, на которую уменьшен уставный капитал, не признается доходом ООО

Это касается случаев, когда организация обязана уменьшить уставный капитал, т.е. когда по окончании финансового года он больше стоимости чистых активов общества. Если компания снизила размер капитала до величины, которая меньше такой стоимости, внереализационного дохода не возникает.

Так же считают суды и ФНС. Однако в одном из писем налоговая служба отмечала: доход отсутствует, если капитал уменьшен до стоимости чистых активов. Если же он стал меньше, разница между ним и чистыми активами является внереализационным доходом. Данный подход разделял ФАС Северо-Кавказского округа.

Документ: Письмо Минфина России от 17.09.2015 N 03-03-06/1/53369

Затраты на проведение обязательных медосмотров можно учесть в расходах

На такие осмотры работодатель должен направлять, например, сотрудников, занятых на работах с вредными или опасными условиями труда. Соответствующие затраты являются прочими расходами организации и учитываются, если соблюдены общие критерии признания расходов.

Подобное мнение Минфин уже высказывал. Споры возникают, когда работодатель за свой счет проводит медосмотры сотрудников, но по закону это необязательно. С точки зрения ведомства, в такой ситуации учесть затраты организация не может. В судебной практике единого подхода к решению данного вопроса нет.

Документ: Письмо Минфина России от 10.09.2015 N 03-03-06/52289

К энергоэффективным ОС из нового перечня повышающий коэффициент применим с июля 2015 года

С этого месяца применяется коэффициент, который увеличивает норму амортизации, если объект, включенный в Перечень впервые, был введен в эксплуатацию до 1 июля 2015 года. В случае когда объект исключили из Перечня, повышенную норму амортизации начислять уже нельзя.

Кроме того, в отношении указанных в Перечне объектов можно применять льготу по налогу на имущество. По объектам, впервые включенным в Перечень, ее заявляют с 1 июля 2015 года, если с момента постановки на учет не прошло трех лет.

Документ: Письмо Минфина России от 17.09.2015 N 03-03-06/1/53537

Документы по требованию инспекции нужно представить, даже если проверка приостановлена

Срок подачи запрошенных документов продлевается по решению инспекции на основании уведомления о том, что налогоплательщик не может представить их в срок. Иных оснований для увеличения срока в НК РФ нет. В обоснование ФНС сослалась на мнение Пленума ВАС РФ.

Напомним, за непредставление документов в срок предусмотрен штраф — 200 руб. за каждый из них.

Документ: Письмо ФНС России от 07.08.2015 N ЕД-4-2/13892@

Для большинства плательщиков взносов тарифы останутся неизменными до конца 2018 года

Действие тарифов, которые в соответствии с Законом о страховых взносах применяются в 2012 — 2017 годах, планируют продлить еще на год. Изменения не затронут льготные категории плательщиков взносов.

Документ: Проект Федерального закона N 897434-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=897434-6)

Внесен в Госдуму 9 октября 2015 года

Решение о создании резерва по сомнительным долгам в учетной политике отражать не нужно

Суд пришел к выводу, что организация не нарушила требования НК РФ о создании резерва. Судебная практика складывается аналогичным образом. Официальной позиции контролирующих органов по этому вопросу нет.

Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 25.09.2015 по делу N А53-23595/2014

Оплата обучения за рубежом детей сотрудников освобождается от НДФЛ

Сумма оплаты не облагается налогом, если учебное заведение является образовательным учреждением. Этот статус подтверждается документами, предусмотренными законодательством иностранного государства.

В данной ситуации не имеет значения, что получающее образование лицо не работает в организации, которая оплачивает его обучение. Также не важен налоговый статус работника или его ребенка.

Документ: Письмо Минфина России от 17.09.2015 N 03-04-06/53509

ООО “КонсультантПлюс-Якутия”: Новое в путеводителях КонсультантПлюс

БУХГАЛТЕРУ

Путеводитель по налогам

Разделы 4.6 «Форма представления документов при камеральной налоговой проверке. Копии документов» и 13.6 «Форма представления документов при выездной проверке» Практического пособия по налоговым проверкам дополнены разъяснениями официальных органов по вопросу представления в налоговый орган истребуемых документов, составленных в электронном виде не по установленным форматам.

По какому курсу нужно пересчитывать затраты работника в иностранной валюте, понесенные в загранкомандировке, для целей налога на прибыль при методе начисления? Ответ ищем в Практическом пособии по налогу на прибыль.

После возвращения работника из загранкомандировки и представления авансового отчета с приложением документов, подтверждающих его расходы, возникает вопрос: по какому курсу следует отражать командировочные расходы, понесенные в иностранной валюте? Ответ на него зависит от того, располагает ли работник первичными документами, подтверждающими приобретение валюты.

Подробнее об этом рассказано в разделе «По какому курсу нужно пересчитывать затраты в иностранной валюте на загранкомандировки (аванс выдан наличными в рублях)» Практического пособия по налогу на прибыль.

В разделе «Нужно ли начислять страховые взносы на компенсацию расходов на наем жилья при переезде на работу в другую местность?» Практического пособия по страховым взносам на обязательное социальное страхование отражена точка зрения Верховного Суда РФ по данному вопросу. По мнению судей компенсация рассматриваемых расходов подпадает под действие пп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ и не подлежит включению в базу, облагаемую страховыми взносами (Определение от 16.09.2015 N 304-КГ15-5008).

Путеводитель по сделкам

Организация приняла к вычету «входной» НДС при приобретении товаров, которые впоследствии реализованы на экспорт. В каком налоговом периоде необходимо восстановить принятый к вычету НДС? Новая информация в Путеводителе по сделкам.

Минфин России в Письме от 28.08.2015 N 03-07-08/49710 разъяснил, что восстановление НДС, принятого к вычету при приобретении товаров, использованных для осуществления операций по реализации товаров на экспорт, должно производиться не позднее налогового периода, в котором осуществлен выпуск товаров в таможенной процедуре экспорта.

Указанная информация приведена в Путеводителе по сделкам. Поставка. Поставщик (раздел «НДС при экспорте товара»).

В Путеводитель по сделкам добавлена новая ситуация из практики, связанная с выплатой денежных средств участникам (физическому и юридическому лицам) в связи с уменьшением уставного капитала в добровольном порядке.

Раздел «Бухучет при уменьшении уставного капитала» Путеводителя по сделкам. Доля в уставном капитале. Общество (ООО) дополнен новой ситуацией из практики. В ней рассмотрен бухгалтерский и налоговый учет операций, связанных с возвратом участникам части их вкладов, ранее внесенных в уставный капитал. Даны разъяснения по вопросу обложения НДФЛ суммы, выплаченной участнику — физическому лицу при уменьшении уставного капитала общества путем уменьшения номинальной стоимости доли.

В Путеводитель по сделкам добавлена новая ситуация из практики, связанная с приобретением у физического лица, являющегося налоговым резидентом РФ и не зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, недвижимости (нежилого помещения).

Раздел «Бухучет при получении недвижимости» Путеводителя по сделкам. Купля-продажа недвижимости (здания, сооружения, помещения, объекта незавершенного строительства). Покупатель дополнен новой ситуацией из практики. В ней рассмотрен бухгалтерский и налоговый учет операций, связанных с приобретением у физического лица нежилого помещения, с последующим получением свидетельства о государственной регистрации права собственности. Даны пояснения, что у организации (покупателя) в данном случае не возникает обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ.

БЮДЖЕТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Путеводитель по бюджетному учету и налогам

Практическое пособие по бюджетному учету для казенных учреждений и органов власти и Практическое пособие по бухгалтерскому учету для бюджетных и автономных учреждений дополнены информацией об изменениях в бухгалтерском (бюджетном) учете учреждений государственного сектора, частности:

— уточнен порядок учета коммуникаций внутри здания, необходимые для его эксплуатации. Такие коммуникации являются составной частью этого здания и не представляют собой отдельных инвентарных объектов. К самостоятельным инвентарным объектам относится оборудование коммуникаций, средства вычислительной техники и оргтехники, средства визуального и акустического отображения информации, театрально-сценическое оборудование;

— дано определение принимаемых обязательств;

— уточнен срок учета задолженности неплатежеспособных дебиторов на забалансовом счете 04. Теперь указанная задолженность учитывается на счете 04 в течение срока возможного возобновления согласно законодательству РФ процедуры взыскания задолженности;

— обращено внимание на то, что забалансовые счета 17 и 18 теперь открываются к счету учета 0 210 03 000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам».

Эти и иные изменения отражены в соответствующих разделал Практических пособий по бюджетному учету для казенных учреждений и органов власти и по бухгалтерскому учету для бюджетных и автономных учреждений.

ООО “КонсультантПлюс-Якутия”: Бухгалтеру. Юристу. Узелки на память

НОВОЕ В «КОНСТРУКТОРЕ ДОГОВОРОВ»

В договоры подряда и субподряда добавлено предупреждение о возможности включить в договор условие о невыплате подрядчику (субподрядчику) всей суммы экономии. См. Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 04.09.2015 по делу N А56-40587/2014.

Подробнее об изменениях см. «Обзор изменений» в начале описания каждого договора.

НОВОЕ В ПУТЕВОДИТЕЛЯХ

1. В «Энциклопедию спорных ситуаций по части первой НК РФ (ИБ ППН)» добавлены два письма ФНС России, в которых разъясняется, как представить в налоговый орган электронные документы, составленные не по установленным форматам. Подробнее с мнениями по данному вопросу можно ознакомиться в разделе 8.5 по ст. 93 НК РФ.

2. В «Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль (ИБ ППН)» добавлено Письмо Минфина России, в котором финансовое ведомство дает разъяснения по вопросу о том, когда кредиторская задолженность учитывается в доходах при ликвидации контрагента. Подробную информацию можно найти в п. 3.8 подраздела «Внереализационные доходы» раздела «Порядок признания доходов при методе начисления» (по ст. 271 НК РФ).

3. В «Энциклопедию спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды (ИБ ППН)» добавлено Определение Верховного Суда РФ, в котором рассмотрен вопрос о том, облагается ли взносами в ПФР возмещение расходов по найму жилого помещения работнику, переехавшему на работу в другую местность. Подробную информацию можно найти в подразделе «Выплаты при переезде на работу в другую местность» раздела «Возмещение различных расходов сотрудников» (тема 2.2).

4. В «Практическое пособие по налоговым проверкам (ИБ ППН)» добавлена информация по предоставлению по требованию налогового органа электронных документов, составленных не по установленным форматам. Разъяснениями официальных органов по данному вопросу дополнены разделы 4.6 «Форма представления документов при камеральной налоговой проверке. Копии документов» и 13.6 «Форма представления документов при выездной проверке» Практического пособия.

5. В «Практическом пособии по налогу на прибыль (ИБ ППН)» рассматривается следующий вопрос: по какому курсу нужно пересчитывать затраты работника в иностранной валюте, понесенные в загранкомандировке? Ответ можно узнать в разделе «По какому курсу нужно пересчитывать затраты в иностранной валюте на загранкомандировки (аванс выдан наличными в рублях)» Практического пособия.

6. В «Практическом пособии по страховым взносам на обязательное социальное страхование (ИБ ППН)» в разделе «Нужно ли начислять страховые взносы на компенсацию расходов на наем жилья при переезде на работу в другую местность?» приводится точка зрения Верховного Суда РФ по указанному вопросу.

7. «Практическое пособие по бюджетному учету для казенных учреждений и органов власти (ИБ ПБУН)» и «Практическое пособие по бухгалтерскому учету для бюджетных и автономных учреждений (ИБ ПБУН)» дополнены информацией об изменениях в бухгалтерском (бюджетном) учете учреждений государственного сектора. Изменения отражены в соответствующих разделах Практических пособий.

8. В «Путеводителе по сделкам» рассматривается новый вопрос: в каком налоговом периоде необходимо восстановить принятый к вычету НДС в случае, когда организация приняла к вычету «входной» НДС при приобретении товаров, которые впоследствии реализованы на экспорт? В разделе «НДС при экспорте товара» «Путеводителя по сделкам. Поставка. Поставщик» приводится Письмо Минфина России.

9. В «Путеводитель по сделкам» добавлена новая ситуация из практики, связанная с выплатой денежных средств участникам (физическому и юридическому лицам) в связи с уменьшением уставного капитала в добровольном порядке. Бухгалтерский и налоговый учет операций, связанных с возвратом участникам части их вкладов, ранее внесенных в уставный капитал, рассмотрен в разделе «Бухучет при уменьшении уставного капитала» «Путеводителя по сделкам. Доля в уставном капитале. Общество (ООО)». Даны разъяснения по вопросу обложения НДФЛ суммы, выплаченной участнику — физическому лицу при уменьшении уставного капитала общества путем уменьшения номинальной стоимости доли.

10. В «Путеводитель по сделкам» добавлена новая ситуация из практики, связанная с приобретением у физического лица, являющегося налоговым резидентом РФ и не зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, недвижимости (нежилого помещения). С ситуацией можно ознакомиться в разделе «Бухучет при получении недвижимости» «Путеводителя по сделкам. Купля-продажа недвижимости (здания, сооружения, помещения, объекта незавершенного строительства). Покупатель».

11. «Путеводитель по кадровым вопросам» дополнен информацией по новому Постановлению Правительства РФ, которым утверждены переносы выходных дней в 2016 году. С информацией можно ознакомиться в «Путеводителях по кадровым вопросам: Рабочее время, Работа в выходные и нерабочие праздничные дни».

ПРАВОВЫЕ НОВОСТИ В СИСТЕМЕ

В обзор «КонсультантПлюс: Новости для юриста» включен материал «Пленум ВС РФ дал новые рекомендации по применению исковой давности».

Материал подготовлен в связи с тем, что Пленум ВС РФ дал новые рекомендации по применению исковой давности.

Прежние совместные разъяснения ВС РФ и ВАС РФ больше не применяются. Однако некоторые из этих разъяснений нашли свое отражение в принятом постановлении. Документ содержит и совершенно новые рекомендации, основанные на последних изменениях положений ГК РФ об исковой давности.

Другие материалы см. в указанном выпуске обзора.

Варианты поиска:

НОВОЕ В ИНФОРМАЦИОННОМ БАНКЕ «КОРРЕСПОНДЕНЦИЯ СЧЕТОВ»

1. В ИБ «Корреспонденция счетов» число схем, в которых рассматривается учет операций по экспорту товаров (работ, услуг), составило 105.

Чтобы найти нужные схемы бухгалтерских проводок:

1) С помощью Быстрого поиска находим ПУТЕВОДИТЕЛЬ по ИБ «Корреспонденция счетов», указав «ПУТЕВОДИТЕЛЬ по ИБ Корреспонденция счетов».

2) В Путеводителе войдем в раздел «Учет расчетов по отдельным видам договоров (счета/субсчета 60, 62, 76, 79-3, 86)» и выберем интересующую рубрику «Учет операций по экспорту товаров (работ, услуг)».

По гиперссылке перейдем в список искомых схем.

2. Число схем, в которых рассматривается учет расходов на оплату услуг посредников, составило 100.

Чтобы найти нужные схемы бухгалтерских проводок:

2) В Путеводителе войдем в раздел «Учет расходов организации (счета/субсчета 90-2, 91-2)» и найдем подраздел «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)», в котором выберем интересующую рубрику «Оплата услуг посредников».
По гиперссылке перейдем в список искомых схем.

3. Число схем, в которых рассматривается учет доходов в виде штрафов, пеней, неустойки за нарушение условий договоров, превысило 80.

Чтобы найти нужные схемы бухгалтерских проводок:

2) В Путеводителе войдем в раздел «Учет доходов организации (счета/субсчета 90-1, 91-1)» и найдем подраздел «Прочие доходы», в котором выберем интересующую рубрику «Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров».

По гиперссылке перейдем в список искомых схем.

НОВОЕ В РАЗДЕЛЕ «ФИНАНСОВЫЕ И КАДРОВЫЕ КОНСУЛЬТАЦИИ»

1. ИБ «Вопросы-ответы (Финансист)» и ИБ «Бухгалтерская пресса и книги» раздела «Финансовые и кадровые консультации» содержат 12 документов об исключении с 2016 г. из доходов и расходов налогоплательщика, применяющего УСН с объектом «доходы минус расходы» либо уплачивающего ЕСХН, сумм НДС, выделенных в счетах-фактурах, выставленных покупателям.

Для поиска данных материалов воспользуйтесь вкладкой «Консультации» Быстрого поиска, указав «выделение НДС в счете-фактуре 2016».

2. ИБ «Вопросы-ответы (Финансист)» и ИБ «Бухгалтерская пресса и книги» раздела «Финансовые и кадровые консультации» содержат 4 документа (в том числе письма Минфина России) о разъяснениях, данных в Постановлении Пленума ВАС РФ от 06.06.2014 N 36 по вопросам приостановления операций по счетам организаций, находящихся в процедурах банкротства.

С помощью Быстрого поиска найдите данное Постановление, указав «36 от 06.06.2014». Нажмите кнопку «i» у п. 6 Постановления и просмотрите материалы ИБ ВО (Финансист) и ИБ БПК раздела «Финансовые и кадровые консультации».

3. В ИБ «Бухгалтерская пресса и книги» раздела «Финансовые и кадровые консультации» включена книга издательства «ГроссМедиа», «РОСБУХ»: «Постатейный комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации» (под ред. А.В. Касьянова, Е.В. Шестаковой, 3-е изд., перераб. и доп., М., 2015, 1506 с.

В книге дан подробный постатейный комментарий к ТК РФ, уделено особое внимание статьям, которые непосредственно связаны с практической работой бухгалтеров, а также даны рекомендации по ведению кадрового учета, приведены расчеты, примеры и материалы судебной практики по трудовым спорам и др.

Для поиска воспользуйтесь Быстрым поиском, указав «комментарий ТК РФ».
4. В ИБ «Бухгалтерская пресса и книги» раздела «Финансовые и кадровые консультации» включены новые материалы журнала «Российский налоговый курьер», 2015, N 16, в которых рассмотрены налоговые последствия некоторых вступивших в силу изменений в ГК РФ, основные ошибки при составлении товарной накладной, а также налоговые и правовые последствия ненахождения организации по юридическому адресу и др.

Для поиска воспользуйтесь ссылкой «Пресса и книги» на Стартовой странице.

5. В ИБ «Бухгалтерская пресса и книги» раздела «Финансовые и кадровые консультации» включены новые материалы журнала «Кадровый вопрос», 2015, N 8, в которых рассмотрены изменения, связанные с установлением срока предоставления письменного отказа в приеме на работу, особенности разработки положения о коммерческой тайне организации, а также нюансы предоставления дополнительных гарантий работникам-инвалидам и др.

Для поиска воспользуйтесь ссылкой «Пресса и книги» на Стартовой странице.

НОВОЕ В РАЗДЕЛЕ «КОММЕНТАРИИ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА»

1. В ИБ «Постатейные комментарии и книги» раздела «Комментарии законодательства» включен «Комментарий к Федеральному закону от 12 апреля 2010 г. N 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств» (постатейный) (Хижняк Д.Г., Пучкова В.В., Вахрушева Ю.Н., Беспалова О.В.) (Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2015).
Целью комментария является исследование правовой природы отношений в сфере обращения лекарственных средств. В нем также рассмотрены практические проблемы, связанные с введением в гражданский оборот лекарственных средств, организацией проведения экспертизы лекарственных средств с целью их государственной регистрации, проведением клинических исследований лекарственных препаратов для медицинского применения и др. Кроме того, в комментарии обобщен новый материал по вопросам привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации при обращении лекарственных средств, проанализированы способы обеспечения законности, защиты прав и свобод граждан в сфере обращения лекарственных средств. Исследованы правовые обязательства, которые возникают вследствие причинения вреда жизни и здоровью человека.

Для поиска воспользуйтесь вкладкой «Консультации» Быстрого поиска, указав «комментарий к ФЗ об обращении лекарственных средств».

2. В ИБ «Постатейные комментарии и книги» раздела «Комментарии законодательства» включен «Комментарий к Федеральному закону от 27.07.2010 N 190-ФЗ «О теплоснабжении» (постатейный) (Ласкина Н.В., Камалтдинова Ю.Д.) (отв. ред. Н.В. Ласкина) (Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2015).

В издании дается постатейный комментарий к Федеральному закону от 27 июля 2010 г. N 190-ФЗ «О теплоснабжении», в котором раскрывается содержание понятий тепловой энергии, качества теплоснабжения, тепловой сети, теплоснабжения, потребителя тепловой энергии и других ключевых в этой сфере понятий; рассматриваются принципы организации отношений по теплоснабжению, полномочия органов власти и управления, содержание государственной политики при установлении регулируемых цен (тарифов) теплоснабжения — виды тарифов, методы регулирования, способы установления тарифов; изучается структура отношений теплоснабжающих организаций, теплосетевых организаций и потребителей тепловой энергии (подключение к системе теплоснабжения, порядок заключения договора, оказания услуг и их оплаты и др.); уделяется внимание вопросам обеспечения надежности теплоснабжения и организации саморегулирования в области теплоснабжения.
Для поиска воспользуйтесь вкладкой «Консультации» Быстрого поиска, указав «комментарий к ФЗ о теплоснабжении».