Метка: консультант

НОВОЕ В «КОНСТРУКТОРЕ ДОГОВОРОВ»

1. В договоры подряда, субподряда и в смешанный договор добавлено условие о выплате в пользу заказчика (генподрядчика, покупателя) неустойки за выявленную в период гарантийного срока невозможность использовать результат работ в связи с их ненадлежащим качеством. В указанные договоры включено предупреждение о том, что требование такой неустойки не лишает права предъявлять требования, установленные в п. 1 ст. 723 ГК РФ. См. Определение Верховного Суда РФ от 12.10.2015 N 305-ЭС15-7522.

Подробнее об изменениях см. «Обзор изменений» в начале описания каждого договора.

2. В договор денежного займа добавлено предупреждение о том, что требование о досрочном возврате суммы займа, которое заимодавец предъявил на основании п. 2 ст. 811 ГК РФ, не означает одностороннего расторжения договора, но влечет изменение срока исполнения обязательства по возврату суммы займа. См. Определение Верховного Суда РФ от 08.09.2015 N 5-КГ15-91.

Подробнее об изменениях см. «Обзор изменений» в начале описания договора.

3. В договор аренды здания (сооружения) добавлено предупреждение об обстоятельствах, при которых с арендатора объекта, находящегося в государственной (муниципальной) собственности, могут потребовать дополнительно внести плату за пользование земельным участком, на котором расположен объект. См. Рекомендации по заключению договора аренды зданий и сооружений.

Подробнее об изменениях см. «Обзор изменений» в начале описания договора.

ПРАВОВЫЕ НОВОСТИ В СИСТЕМЕ

В обзор «КонсультантПлюс: Новости для юриста» включен материал «КС РФ: частную жалобу о распределении судебных расходов можно рассмотреть без сторон».
Материал подготовлен в связи с тем, что КС РФ указал, что частную жалобу о распределении судебных расходов можно рассмотреть без сторон. Такая возможность признана не противоречащей Конституции РФ. Стороны могут письменно изложить свои доводы (например, в отзыве на жалобу). При недостаточности представленных доказательств суд обязан назначить заседание.

Другие материалы см. в указанном выпуске обзора.

Варианты поиска:

Найдите данный обзор, воспользовавшись ссылкой «Обзоры» на Стартовой странице, и выберите рубрику «Новости для юриста» в разделе «Новости. Мониторинг документов».

НОВОЕ В РАЗДЕЛЕ «ФИНАНСОВЫЕ И КАДРОВЫЕ КОНСУЛЬТАЦИИ»

1. ИБ «Вопросы-ответы (Финансист)» раздела «Финансовые и кадровые консультации» содержит 6 документов (в том числе письма Минфина России) об учете ИП, применяющим УСН, страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб.

Для поиска данных материалов воспользуйтесь вкладкой «Консультации» Быстрого поиска, указав «учет взносы 1% ИП УСН доходы 2015».

2. ИБ «Вопросы-ответы (Финансист)» и ИБ «Бухгалтерская пресса и книги» раздела «Финансовые и кадровые консультации» содержат 29 документов (в том числе письма Минфина России) об уменьшении суммы налога на прибыль (авансового платежа) на сумму уплаченного торгового сбора согласно п. 10 ст. 286 НК РФ.

С помощью Быстрого поиска найдите данную норму, указав «п. 10 ст. 286 НК РФ». Нажмите кнопку «i» у данного пункта и просмотрите материалы ИБ ВО (Финансист) и ИБ БПК раздела «Финансовые и кадровые консультации».

3. В ИБ «Бухгалтерская пресса и книги» раздела «Финансовые и кадровые консультации» включены новые материалы журнала «Практическая бухгалтерия», 2015, N 10, в которых приведены новые КБК для заполнения платежных поручений на уплату страховых взносов с 2016 г., рассмотрены вопросы применения вычетов по НДС при ошибках в счетах-фактурах, а также правовые риски при заключении договора налогового консалтинга и др.

Для поиска воспользуйтесь ссылкой «Пресса и книги» на Стартовой странице.

4. В ИБ «Бухгалтерская пресса и книги» раздела «Финансовые и кадровые консультации» включены новые материалы журнала «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», 2015, N 10, в которых рассмотрены налоговые последствия неприменения амортизационной премии в налоговом периоде, особенности учета последующей оценки паев ПИФ и их реализации, а также нюансы документооборота по договору хранения закладных и др.

Для поиска воспользуйтесь ссылкой «Пресса и книги» на Стартовой странице.

5. В ИБ «Бухгалтерская пресса и книги» раздела «Финансовые и кадровые консультации» включены новые материалы журнала «Российский бухгалтер», 2015, N 8 и N 9, в которых рассмотрены особенности заполнения новой формы N 3-Ф «Сведения о просроченной задолженности по заработной плате», представляемой с отчета по состоянию на 1 февраля 2016 г., особенности бухгалтерского и налогового учета ОС и нематериальных активов, а также нюансы исчисления и уплаты НДС при экспорте товаров за пределы Таможенного союза и др.

Для поиска воспользуйтесь ссылкой «Пресса и книги» на Стартовой странице.

6. В ИБ «Бухгалтерская пресса и книги» раздела «Финансовые и кадровые консультации» включен тематический выпуск издательства «Экономико-правовой бюллетень»: Чижов Б.А. «Прием на работу: актуальные аспекты», 2015, N 9.
Для поиска воспользуйтесь Быстрым поиском, указав «Прием на работу актуальные аспекты».

НОВОЕ В РАЗДЕЛЕ «КОММЕНТАРИИ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА»

1. В ИБ «Постатейные комментарии и книги» раздела «Комментарии законодательства» включен «Комментарий к Федеральному закону от 04.05.2011 N 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» (постатейный) (Ласкина Н.В., Степаненко О.В.) (отв. ред. Н.В. Ласкина) (Подготовлен для Cистемы КонсультантПлюс, 2015).

Его авторы изучают цели, задачи и основные принципы проведения установленной государством процедуры лицензирования; изучают содержание таких понятий, как лицензия, лицензируемый вид деятельности, лицензирующие органы, соискатель лицензии, лицензиат, лицензионные требования, место осуществления подлежащего лицензированию вида деятельности; подробно разбирают порядок организации и осуществления лицензирования — перечень лицензируемых видов деятельности, предоставление соискателем заявления, принятие лицензирующим органом решения по результатам рассмотрения заявления, формирование и ведение лицензионного дела, переоформление лицензии, приостановление, возобновление, прекращение действия лицензии и аннулирование лицензии и др.

Также говорится о пробелах в действующем законодательстве, анализируется сложившаяся судебная практика, в том числе постановления и определения Высшего Арбитражного Суда РФ, Конституционного Суда РФ, Верховного Суда РФ.
Для поиска воспользуйтесь вкладкой «Консультации» Быстрого поиска, указав «комментарий к ФЗ о лицензировании».

2. В ИБ «Постатейные комментарии и книги» раздела «Комментарии законодательства» включен «Комментарий к Федеральному закону от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (постатейный) (Шаповалов М.А., Никифорова С.Т., Слесарев С.А.) (Подготовлен для Cистемы КонсультантПлюс, 2015).

Данная работа представляет собой постатейный комментарий норм Федерального закона от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», в котором раскрывается содержание таких понятий и процессов, как статус Банка России, его капитал, Национальный финансовый совет и органы управления Банком России, взаимоотношения Банка России с органами государственной власти и органами местного самоуправления, отчетность Банка России, организация наличного денежного обращения, денежно-кредитная политика, банковские операции и сделки Банка России, его международная и внешнеэкономическая деятельность, банковское регулирование и банковский надзор и др.

Авторы комментария широко используют судебную практику в своем исследовании, рассматривают различные позиции по существующим правовым проблемам, дают оценку правовым пробелам, существующим в сфере действия комментируемого Закона.
Для поиска воспользуйтесь вкладкой «Консультации» Быстрого поиска, указав «комментарий к ФЗ о Центральном банке».

НОВОЕ В МЕЖДУНАРОДНОМ ПРАВЕ

1. В ИБ «Международное право» раздела «Международные правовые акты» включен документ «Международная практика резервных аккредитивов ISP98». Данный документ — обновленный в 2012 г. официальный перевод на русский язык правил ISP98, осуществленным Институтом международного банковского права и практики (IIBLP), США, в сотрудничестве с IСC Russia.

Для поиска воспользуйтесь Быстрым поиском, указав «Международная практика резервных аккредитивов ISP98».

2. В ИБ «Международное право» раздела «Международные правовые акты» включен документ «Типовые формы резервных аккредитивов по ISP98 (Model ISP98 Forms)» на английском языке.

Для поиска воспользуйтесь Быстрым поиском, указав «Типовые формы резервных аккредитивов по ISP98».

Подробности вы можете увидеть в Системах КонсультантПлюс и получить консультацию в Информационном центре ООО “КонсультантПлюс-Якутия” по адресу: 677027, г. Якутск, ул. Орджоникидзе, 50; тел. 8(4112) 32-11-89, 35-28-72, 35-28-94; e-mail: kgk@sakhanet.ru

Вопрос: Об определении срока, на который принимается ставка ЛИБОР (EURIBOR, SHIBOR) в отношении интервалов предельных значений процентных ставок по долговому обязательству, для исчисления налога на прибыль.

Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) в целях главы 25 НК РФ под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от способа их оформления.
Пунктом 1.2 статьи 269 НК РФ в целях пункта 1.1 статьи 269 НК РФ установлены интервалы предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам.
Согласно подпункту 3 пункта 1.3 статьи 269 НК РФ в целях применения пункта 1.2 статьи 269 НК РФ в отношении интервалов предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам, установленных подпунктами 2 — 6 пункта 1.2 статьи 269 НК РФ, принимается ставка ЛИБОР (ставка EURIBOR, ставка SHIBOR) на срок, в наибольшей степени соответствующий сроку долгового обязательства, указанного в пункте 1.1 статьи 269 НК РФ.

В целях применения пункта 1.2 статьи 269 НК РФ под термином «в наибольшей степени соответствующий сроку долгового обязательства» необходимо понимать наиболее приближенный к сроку долгового обязательства срок.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 17 сентября 2015 г. N 03-03-06/2/53558

Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль сумм уменьшения уставного капитала ООО до величины меньшей, чем стоимость его чистых активов.

Ответ: В соответствии с пунктом 16 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) к внереализационным доходам относятся в том числе доходы в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала (фонда) организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации (за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 17 пункта 1 статьи 251 Кодекса).
Согласно подпункту 17 пункта 1 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 14 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ) уставный капитал общества с ограниченной ответственностью (далее — общество) составляется из номинальной стоимости долей его участников.

В соответствии с пунктом 1 статьи 20 Закона N 14-ФЗ общество вправе, а в случаях, предусмотренных Законом N 14-ФЗ, обязано уменьшить свой уставный капитал. Уменьшение уставного капитала общества может осуществляться путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников общества в уставном капитале общества и (или) погашения долей, принадлежащих обществу.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 30 Закона N 14-ФЗ общество обязано принять решение об уменьшении уставного капитала до размера, не превышающего стоимости его чистых активов, если стоимость чистых активов общества останется меньше его уставного капитала по окончании финансового года, следующего за вторым финансовым годом или каждым последующим финансовым годом.
Таким образом, если общество уменьшает свой уставный капитал до величины меньшей, чем стоимость его чистых активов, во исполнение обязанностей, возложенных на него пунктом 4 статьи 30 Закона N 14-ФЗ, сумма, на которую произошло уменьшение уставного капитала, не признается объектом налогообложения по налогу на прибыль в силу подпункта 17 пункта 1 статьи 251 Кодекса и, соответственно, не возникает внереализационный доход.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 17 сентября 2015 г. N 03-03-06/1/53369

Вопрос: Об определении убытков в целях признания сделок контролируемыми.

Ответ: Согласно подпункту 2 пункта 4 статьи 105.14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) вне зависимости от того, удовлетворяют ли сделки условиям, предусмотренным пунктами 1 — 3 указанной статьи, не признаются контролируемыми сделки, сторонами которых являются лица, удовлетворяющие одновременно требованиям, перечисленным в данном подпункте.

В частности, подпунктом 2 пункта 4 статьи 105.14 Кодекса в качестве одного из таких требований предусмотрено отсутствие убытков (включая убытки прошлых периодов, переносимые на будущие налоговые периоды), принимаемых при исчислении налога на прибыль организаций.

Пунктом 8 статьи 274 Кодекса установлено, что под убытком, полученным налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, понимается отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с главой 25 Кодекса, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном главой 25 Кодекса.

Кроме того, в соответствии с положениями главы 25 Кодекса при исчислении налога на прибыль организаций принимаются отдельные виды убытков, среди которых убыток от реализации амортизируемого имущества, убытки по объектам обслуживающих хозяйств и производств, убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, и другие.

При определении наличия (отсутствия) убытка для целей статьи 105.14 Кодекса необходимо руководствоваться требованиями, установленными абзацем вторым пункта 1 статьи 105.3 Кодекса, на основании которых учет для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) в соответствии с указанным пунктом производится в случае, если это не приводит к уменьшению суммы налога, подлежащего уплате в бюджетную систему Российской Федерации (за исключением случаев, когда налогоплательщик применяет симметричную корректировку в соответствии с Кодексом).

Так, в случае если налогоплательщик, в соответствии с пунктом 2 статьи 274 Кодекса, в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль организаций ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с главой 25 Кодекса предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка, и при этом прибыль, полученная от осуществления таких операций, увеличивает прибыль организации, а убыток принимается к налоговому учету в порядке, установленном Кодексом, то убыток от таких операций не признается убытком в целях применения статьи 105.14 Кодекса.

В свою очередь, убытки текущего налогового периода, убытки прошлых периодов, переносимые на будущие налоговые периоды, и убытки, приравненные к внереализационным расходам, признаются убытками в целях применения статьи 105.14 Кодекса.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 16 сентября 2015 г. N 03-01-18/53091

Вопрос: Об освобождении от налогообложения НДФЛ денежных средств, выплачиваемых работнику взамен суточных при направлении в однодневную командировку.

Ответ: Согласно пункту 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, включая возмещение командировочных расходов.

Положениями указанной статьи предусмотрено, что при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.
При направлении работника в однодневную командировку суммы денежных средств, выплачиваемых работнику взамен суточных, освобождаются от налогообложения в размерах, предусмотренных пунктом 3 статьи 217 Кодекса.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 2 сентября 2015 г. N 03-04-06/50607

Подробности узнать вы можете в региональном информационном центре сети КонсультантПлюс ООО “КонсультантПлюс-Якутия” по адресу: 677027. г. Якутск, ул. Орджоникидзе, 50, тел. 8-(4112)32-11-89, 35-28-72, 35-28-94; е-mail: kgk@sakhanet.ru

БУХГАЛТЕРУ

Путеводитель по налогам

ФНС России, рассмотрев письмо по вопросу о привлечении к ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ, за совершение налогового правонарушения в виде штрафа за неуплату (неполную уплату) налога, ранее излишне возмещенного налогоплательщику, разъяснила, в частности, следующее. При определении неуплаченной суммы налога необходимо учитывать разъяснения Пленума ВАС РФ, содержащиеся в п. 20 Постановления от 30.07.2013 N 57.

Привлечение к ответственности по ст. 122 НК РФ возможно, если действия (бездействие) лица привели к неуплате (неполной уплате) налога, т.е. к возникновению задолженности. Занижение суммы налога по итогам налогового периода не приводит к возникновению задолженности по этому налогу при одновременном соблюдении следующих условий:

— на дату окончания срока уплаты налога за тот налоговый период, за который начисляется недоимка, у налогоплательщика имелась переплата того же налога, что и заниженный, в размере не менее заниженной суммы налога;

— на момент вынесения инспекцией решения по результатам налоговой проверки переплата не была зачтена в счет иных задолженностей налогоплательщика.

Если при указанных условиях размер переплаты был менее суммы заниженного налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в соответствующей части.

Подробнее с мнениями по данному вопросу можно ознакомиться в Энциклопедии спорных ситуаций по части первой НК РФ, раздел 1.1 по ст. 122 НК РФ.

В Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль добавлено Письмо Минфина России, в котором финансовое ведомство дает разъяснения по вопросу о том, может ли налогоплательщик произвольно отнести к косвенным расходам затраты, непосредственно связанные с производством и реализацией.

Как следует из Письма от 19.05.2014 N 03-03-РЗ/236031 отнесение налогоплательщиком расходов к прямым или косвенным должно быть экономически обоснованно.

Более подробную информацию можно найти в п. 1.1 подраздела «Распределение расходов на прямые и косвенные» раздела «Распределение расходов на производство и реализацию» (по ст. 318 НК РФ).

Ситуация: Как экспедитором определяется налоговая база по НДС при оказании услуг по договору транспортной экспедиции с привлечением третьих лиц (п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 156 НК РФ)?

Энциклопедия спорных ситуаций по НДС пополнилась Письмом Минфина России от 21.08.2015 N 03-07-08/48467. Согласно ему, в налоговую базу по НДС при оказании услуг по договору транспортной экспедиции включается только вознаграждение экспедитора. Подробнее с данной ситуацией можно ознакомиться в теме 6.1. по ст. 156 НК РФ.

БЮДЖЕТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Путеводитель по бюджетному учету и налогам

В Практическое пособие по бюджетному учету для казенных учреждений и органов власти включена новая ситуация из практики, в которой рассмотрен порядок отражения в бюджетном учете расходов на оплату сборов, взимаемых при возврате неиспользованных проездных документов.

Раздел «Расчеты с подотчетными лицами (счет 0 208 00 000)» подраздел «Возврат неиспользованного аванса подотчетным лицом» дополнен новой ситуацией из практики. В ней рассмотрен порядок отражения в бюджетном учете расходов, связанных с оплатой сборов, взимаемых при возврате неиспользованных проездных документов. Указанные расходы отражаются по виду расходов 244 и относятся на подстатью 222 КОСГУ (Указания N 65н). Рассмотрены налоговые последствия в части НДС и налога на прибыль организаций.

ЮРИСТУ

Путеводитель по судебной практике

В «Путеводитель по судебной практике» добавлен новый позиционный вывод о том, должен ли арендатор здания (сооружения) или помещения, находящегося в государственной (муниципальной) собственности, дополнительно вносить плату за пользование земельным участком, если размер арендной платы за здание (сооружение) или помещение соответствует нормативно установленной ставке за пользование таким имуществом, а в договоре прямо не предусмотрена обязанность оплачивать пользование земельным участком, существует две позиции судов.
Согласно п. 2 ст. 654 ГК РФ установленная в договоре аренды здания или сооружения плата за пользование зданием или сооружением включает плату за пользование земельным участком, на котором оно расположено, или передаваемой вместе с ним соответствующей частью участка, если иное не предусмотрено законом или договором.

На практике возникают вопросы о применении данной правовой нормы к договору аренды недвижимого имущества, находящегося в государственной (муниципальной) собственности, в котором ставка арендной платы за пользование зданием (помещением) нормативно установлена, и условие о плате за пользование земельным участком, под арендуемым имуществом, в договоре отсутствует.

В пункте 5.1 материалов «Путеводителя по судебной практике» к ст. 654 ГК РФ можно ознакомиться с двумя противоположными позициями Арбитражных судов по вопросу об обязанности арендатора здания, находящегося в государственной (муниципальной) собственности, дополнительно вносить плату за пользование земельным участком, если размер арендной платы за здание (сооружение) или помещение соответствует нормативно установленной ставке за пользование таким имуществом, а в договоре прямо не предусмотрена обязанность оплачивать пользование земельным участком.

Согласно одной из позиций Арбитражных судов, изложенной в Постановлениях Арбитражного суда Уральского округа от 24.09.2015 N Ф09-6318/15  по делу N А60-56963/2014, Северо-Кавказского округа от 06.05.2009 по делу N А53-16022/2008, арендатор должен дополнительно вносить плату за пользование земельным участком, под арендуемой недвижимостью. Суды основывают свою позицию на том, что в договоре обозначена арендная ставка, которая включает только плату за пользование зданием, а действующим законодательством установлена обязанность арендатора также вносить арендную плату за пользование земельным участком под зданием.

В «Путеводителе по судебной практике» также отражена противоположная позиция Арбитражного суда (см. Постановление Центрального округа от 23.09.2015 N Ф10-3532/2014 по делу № А64-7989/2013), основанная на том, что суд, буквально истолковав условия договора аренды, указал, что договором не предусмотрена обязанность арендатора дополнительно вносить платежи помимо арендной платы, в том числе и плату за пользование земельным участком под зданием (помещением).

Подробности узнать вы можете в региональном информационном центре сети КонсультантПлюс ООО “КонсультантПлюс-Якутия” по адресу: 677027. г. Якутск, ул. Орджоникидзе, 50, тел. 8-(4112)32-11-89, 35-28-72, 35-28-94; е-mail: kgk@sakhanet.ru

Суммировать стандартные вычеты на ребенка-инвалида разрешил ВС РФ

Размер стандартного вычета зависит от двух не исключающих друг друга критериев: каким по счету является ребенок и признается ли он инвалидом. В связи с этим, по мнению ВС РФ, можно сложить две суммы, одна из которых предусмотрена для всех детей, а другая — специально для инвалидов.

Значит, размер вычета составляет 4 400 руб. либо 6 000 руб. в зависимости от того, каким по счету является ребенок-инвалид. Однако Минфин указывал: и в ситуации, когда инвалид является первым или вторым ребенком, и в случае, если он третий или последующий ребенок, размер вычета одинаков — 3 000 руб.

Документ: Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденный Президиумом ВС РФ 21.10.2015

Затраты на покупку увлажнителей воздуха можно включить в расходы по налогу на прибыль

Как учитывать эти затраты? Ответ зависит от стоимости объектов и срока их полезного использования. Если имущество амортизируется, расходы списывают постепенно, если нет — единовременно. При этом, скорее всего, придется доказать связь покупки с обеспечением нормальных условий труда.

Документ: Письмо Минфина России от 02.10.2015 N 03-03-06/56359

ВС РФ: если работодатель платит за физлицо в своих интересах, облагаемого НДФЛ дохода нет

Оплата товаров, работ, услуг (например, аренды жилья) за сотрудника сама по себе не означает, что работодатель должен удержать налог. Если такие договоры он заключал по своей инициативе для собственной хозяйственной деятельности, то, по мнению ВС РФ, личный доход работника отсутствует.

Аналогичной точки зрения придерживались суды, разрешая споры о взимании НДФЛ с сумм, которые работодатель по условиям трудового договора выплатил за проживание сотрудника. Однако Минфин настаивал на другом подходе: работник получает доход в натуральной форме, поэтому он облагается налогом.

Документ: Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденный Президиумом ВС РФ 21.10.2015

Расчет взносов в ПФР на дополнительное обеспечение в ноябре нужно сдать уже по новой форме

Это касается взносов на дополнительное социальное обеспечение отдельных работников угольной промышленности. Используя новую форму РВ-3, нужно подать отчет за девять месяцев 2015 года на бумажном носителе не позднее 16 ноября (с учетом переноса), а в электронном виде — не позднее 20 ноября.

Документ: Постановление Правления ПФР от 20.07.2015 N 269п

Зарегистрирован Минюстом России 7 октября 2015 года

ФНС направила данные, необходимые для расчета НДПИ в отношении нефти, за сентябрь

Для расчета НДПИ в отношении нефти за сентябрь применяются следующие показатели:

— средний уровень цен нефти сорта «Юралс» — 46,58 доллара США за баррель;

— среднее значение курса доллара США к рублю за все дни налогового периода — 66,7749;

— значение коэффициента Кц — 8,0795.

Документ: Письмо ФНС России от 20.10.2015 N СД-4-3/18304@

Вычет на ребенка: проект о повышении предельного дохода одобрен в первом чтении

Работодатель будет предоставлять стандартный вычет до тех пор, пока доход сотрудника, который рассчитывается с начала года и облагается по ставке 13%, не превысит 350 тыс. руб. Сейчас лимит составляет 280 тыс. руб.

Документ: Проект Федерального закона N 828659-6

http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=828659-6)

Принят в первом чтении 20 октября 2015 года

ВС РФ обобщил практику по спорам об исчислении и уплате НДФЛ

В обзоре отражены случаи, которые касаются обложения этим налогом сумм, выплачиваемых работодателем (например, оплата жилья сотруднику, компенсации за разъездной характер работы). Кроме того, затронут вопрос о предоставлении стандартного вычета на ребенка.

Документ: Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденный Президиумом ВС РФ 21.10.2015

Проект, увеличивающий размер вычета на ребенка-инвалида, приняли в первом чтении

Для родителя, его мужа (жены) или усыновителя такого ребенка с 2016 года ежемесячный вычет составит 12 тыс. руб., а для приемного родителя, его мужа (жены), опекуна или попечителя — 6 тыс. руб. Сейчас все эти лица могут получить вычет в размере 3 тыс. руб.

Документ: Проект Федерального закона N 828659-6

http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=828659-6)

Принят в первом чтении 20 октября 2015 года

Потребовали вернуть ошибочно предъявленный НДС? Налог можно принять к вычету

Фирма выставила контрагенту счет-фактуру, указав 18%-ную ставку вместо нулевой.

Инспекция отказала ему в вычете, и он потребовал от партнера вернуть налог. Фирма вправе принять к вычету уплаченный в бюджет НДС в течение трех лет с даты, когда признано требование контрагента.

Чтобы получить вычет, необходимо документально подтвердить момент признания требования. Например, подтверждением может быть вступивший в силу судебный акт. Также для вычета нужны документы, подтверждающие нулевую ставку.

Документ: Письмо ФНС России от 02.10.2015 N СД-19-15/244

Минтруд: со стоимости подарков для работников взносы платить не нужно

Выплаты и вознаграждения по договорам, предметом которых является переход права собственности, не облагаются страховыми взносами. К таким сделкам относится и договор дарения. Аналогичного мнения придерживаются ПФР и ФСС в совместных разъяснениях.

Минтруд напомнил: когда дарителем выступает юрлицо, а стоимость подарка превышает 3 тыс. руб., соглашение должно быть оформлено письменно. При несоблюдении этого требования договор является ничтожным, значит, контролирующие органы, вероятно, начислят взносы со стоимости переданных подарков. Следует обратить внимание, что договор дарения может быть признан заключенным в письменной форме, если каждый работник поставил подпись в ведомости о получении подарка. К данному выводу пришел ФАС Поволжского округа, основываясь на нормах ГК РФ.

Из формулировки Минтруда можно предположить, что для освобождения от уплаты взносов необходимо, чтобы работодатель заключил с сотрудником договор дарения (письменно или устно в зависимости от стоимости подарка). При этом для освобождения не имеет значения то, насколько дорогим является подарок. Полагаем, что не важна и его форма: предметом данного договора могут быть и деньги. К подобному выводу приходило Минздравсоцразвития.

Следовательно, если работодатель передает по договору дарения сотрудникам памятные подарки или деньги, то взносы начислить он не обязан. Суды обосновывают эту позицию так же, как и Минтруд: договор дарения относится к договорам о переходе права собственности. Приводятся и иные доводы. Например, с точки зрения ФАС Уральского округа, подарки, которые работодатель передает сотрудникам в связи с памятными датами, не связаны с выполнением трудовых обязанностей, не являются компенсирующими или стимулирующими, не зависят от результатов и качества труда. Передача подарков не признается выплатой в рамках трудовых отношений и поэтому не облагается страховыми взносами.

Документ: Письмо Минтруда России от 22.09.2015 N 17-3/В-473

ФНС: штраф за то, что требования потребителя не выполнены добровольно, не облагается НДФЛ

Налоговая служба направила письмо Минфина с таким выводом. Ранее финансовое ведомство высказывало иное мнение, однако изменило подход в связи с позицией ВС РФ.

Документ: Письмо ФНС России от 25.09.2015 N БС-4-11/16813

ВС РФ отказал в пересмотре дела о единовременном списании частей «раздробленного» объекта

Когда основное средство разделено на инвентарные объекты небольшой стоимости, которые конструктивно связаны, включены в единый технологический процесс и не могут выполнять свои функции отдельно, ОС должно амортизироваться целиком. Данный вывод нижестоящих судов ВС РФ пересматривать не будет.

Документ: Определение ВС РФ от 07.09.2015 N 306-КГ15-13406

Путеводитель по налогам: признается ли объект ОС амортизируемым, если стоимость его частей не превышает пороговую

Коммунальные услуги можно оплачивать в счет будущих расчетных периодов

О таком решении не нужно уведомлять исполнителя коммунальных услуг или платежного агента. Платежи учитываются в следующем расчетном периоде по результатам начисления объемов услуг. Минстрой, однако, не рекомендует вносить в платежный документ произвольные суммы.

Документ: Письмо Минстроя России от 04.09.2015 N 28485-ОЛ/04

НДФЛ, удержанный до даты подачи заявления на вычет, по мнению ВС РФ, нужно вернуть

Если сотрудник обратился с заявлением о предоставлении имущественного вычета в середине года, то работодатель должен вернуть сумму НДФЛ, которая удержана с доходов, выплаченных с начала года работнику. Для этого он обращается к налоговому агенту с заявлением о возврате.

ВС РФ указал: НДФЛ рассчитывают нарастающим итогом с начала года с  зачетом удержанного в предыдущие месяцы налога. При получении заявления о вычете работодатель, применяя его, исчисляет НДФЛ за весь истекший с начала года период.

Значит, удержанный ранее налог признается излишне уплаченным. Минфин придерживается иной позиции.

Документ: Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденный Президиумом ВС РФ 21.10.2015

Счет-фактуру с НДС выставил продавец на УСН — покупатель не может принять налог к вычету

Это не касается реализации товаров (работ, услуг) по договору комиссии, агентскому договору и операций, например, в рамках договора простого товарищества. У КС РФ и судов иная позиция: если НДС перечисляется продавцу, применяющему УСН, по счету-фактуре с налогом, у покупателя есть право на вычет.

Документ: Письмо Минфина России от 05.10.2015 N 03-07-11/56700

Для учета затрат на транспортную экспедицию достаточно экспедиторских документов

К таким документам относятся поручение экспедитору, складская и экспедиторская расписки. Чтобы при расчете налога на прибыль признать расходы на оплату услуг, связанных с перевозкой груза, заказчик также должен предоставить любые документы, которые подтверждают оказание этих услуг.

Документ: Письмо Минфина России от 21.09.2015 N 03-03-06/1/53868

Освобождение от обязанностей плательщика НДС применяется и при нарушении срока уведомления

ФНС снова указала: если лицо подало не в срок документы, подтверждающие право на освобождение от обязанностей по исчислению и уплате НДС, то это не влечет отказ в предоставлении данного права. Пленум ВАС РФ занимал такую же позицию. Ею рекомендовал руководствоваться и Минфин.

Документ: Письмо ФНС России от 14.08.2015 N ГД-4-3/14351

Путеводитель по налогам: какие документы необходимо подать для освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС

Подробности узнать вы можете в региональном информационном центре сети КонсультантПлюс ООО “КонсультантПлюс-Якутия” по адресу: 677027. г. Якутск, ул. Орджоникидзе, 50, тел. 8-(4112)32-11-89, 35-28-72, 35-28-94; е-mail: kgk@sakhanet.ru