Госдума приняла итоговый вариант проекта об ужесточении санкций за неподачу статотчетности
Одно из изменений состоит в том, что к административной ответственности смогут привлекать не только должностных лиц, как сейчас, но и организацию. Для нее штраф составит от 20 тыс. до 70 тыс. руб. Также введут ответственность за повторное непредставление статистических данных.
Документ: Проект Федерального закона N 827806-6
Принят в третьем чтении 15 декабря 2015 года
Проект о ежемесячной подаче сведений персонифицированного учета принят в третьем чтении
Работодатель должен будет сообщать в ПФР не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным, Ф.И.О., ИНН и СНИЛС сотрудников. Нарушителям грозит штраф в размере 500 руб. за каждое застрахованное лицо. Изменения могут вступить в силу 1 апреля будущего года.
Полагаем, для указанной информации ПФР разработает специальную форму. Кроме того, страхователю по-прежнему придется ежеквартально представлять сведения персонифицированного учета вместе с расчетом по форме РСВ-1.
Документ: Проект Федерального закона N 911767-6
Принят в третьем чтении 15 декабря 2015 года
Учесть в расходах арендные платежи до госрегистрации договора нельзя
Договор аренды здания или сооружения на срок не менее года должен быть зарегистрирован. Заключенным он считается с момента регистрации. Расходы по незаключенному договору, с точки зрения Минфина, не признаются обоснованными при расчете налога на прибыль.
Ранее Минфин и ФНС отмечали, что из данного правила есть исключение: можно учесть в расходах суммы, уплаченные до того, как договор аренды был признан заключенным, если документы уже направлены на регистрацию. При этом стороны должны установить, что здание передается арендатору в пользование до регистрации договора. Суды же признавали безусловным право организации включить в базу по налогу на прибыль арендные платежи в том числе потому, что НК РФ не связывает учет таких расходов с регистрацией соглашения.
Документ: Письмо Минфина России от 23.11.2015 N 03-07-11/67890
18.12.2015
Выкупная стоимость имущества не включается в расходы в составе лизинговых платежей
Цена, по которой выкупают предмет лизинга, формирует первоначальную стоимость основного средства и при расчете налога на прибыль учитывается через механизм амортизации. Отметим, имущество можно амортизировать только после того, как право собственности переходит к лизингополучателю.
Минфин и ранее высказывал такую точку зрения. Суды придерживаются иного мнения: выкупная стоимость включается в расходы в составе лизинговых платежей.
Документ: Письмо Минфина России от 24.11.2015 N 03-03-06/1/68220
Тарифы взносов на травматизм в следующем году не изменятся
Работодатели будут платить взносы на травматизм по тарифам, действующим с 2006 года. Напомним, что тариф зависит от класса профессионального риска, к которому отнесен основной вид деятельности.
Документ: Федеральный закон от 14.12.2015 N 362-ФЗ
Вступает в силу 1 января 2016 года
Перечень дорогих автомобилей применяют лишь в отношении периода, в котором он опубликован
В НК РФ 1 января появится уточнение, что перечень дорогих автомобилей применяется при расчете транспортного налога только за период, в котором он размещен. Значит, если перечень расширен, пересчитывать налог за прошлые годы с применением коэффициента не нужно, что выгодно налогоплательщику.
Напомним, 27 февраля 2015 года на сайте Минпромторга размещен перечень, который расширен по сравнению с действовавшим ранее. Сначала Минфин указал: в отношении автомобилей, которые включены в новый перечень, но отсутствуют в опубликованном ранее, транспортный налог за 2014 год нужно пересчитать без уплаты пеней и штрафов. Позже ведомство изменило позицию: при уплате налога за 2014 год повышающие коэффициенты используются только в отношении транспортных средств, которые упоминались в размещенном в том же году перечне. Новый перечень применяется только при расчете авансовых платежей и налога за 2015 год.
Документ: Федеральный закон от 28.11.2015 N 327-ФЗ
Рассмотренные изменения вступают в силу 1 января 2016 года
Отдельных КБК для перечисления пенсионных взносов в пределах и сверх лимита не будет
Взносы в ПФР продолжат перечислять по единому коду и после 1 января. Такой приказ находится на регистрации в Минюсте. Ранее планировалось, что пенсионные взносы в отношении выплат, не превышающих предельную величину, и сумм, выплаченных сверх нее, с 2016 года будут перечисляться по разным КБК.
Документ: Приказ Минфина России от 01.12.2015 N 190н
Находится на регистрации в Минюсте России
Перейти с пониженных норм амортизации на общие можно только с начала года
Налогоплательщики вправе начислять амортизацию по нормам, которые ниже установленных в НК РФ, если соответствующее положение закреплено в учетной политике. Применять его, по мнению Минфина, можно только с начала года. Порядок возврата к общим нормам тот же.
Напомним: когда к нормам амортизации применяется понижающий коэффициент, срок полезного использования основных средств увеличивается.
Документ: Письмо Минфина России от 16.11.2015 N 03-03-06/4/65907
Если перевозчик не оформляет билет, срок командировки можно подтвердить служебной запиской
К месту командировки сотрудника может доставить лицо, которое оказывает автотранспортные услуги на основании договора, но не оформляет билеты. В этой ситуации применяются те же правила, что и в случае, когда работник добирается на личном или служебном транспорте и не имеет проездных документов.
Документы: Письмо ФНС России от 24.11.2015 N СД-4-3/20427; Письмо Роструда от 19.10.2015 N 2450-6-1
Путеводитель по налогам: как подтвердить расходы на командировки при налогообложении прибыли
Обзор: как подтвердить срок командировки при проезде на служебном транспорте
Обзор: как подтвердить срок командировки при проезде на личном транспорте
От даты заключения договора займа зависит ставка для расчета предельных процентов
Определяя интервал предельных значений процентных ставок, можно использовать ключевую ставку или ставку рефинансирования в зависимости от даты, когда привлечены денежные средства. Порядок касается тех долговых обязательств с фиксированной ставкой процентов, которые возникли из контролируемых сделок.
По общему правилу с 2015 года для расчета лимита процентов используется ключевая ставка. Минфин снова указал: этот порядок учета применяется и к долговым обязательствам, возникшим ранее. Если процентная ставка зафиксирована, для расчета необходима ключевая ставка на дату заключения договора. Однако есть исключения. ЦБ РФ ввел ключевую ставку 13 сентября 2013 года, и лишь с 5 ноября 2014 года она стала выше ставки рефинансирования. В связи с этим, если договор заключен не позднее 4 ноября 2014 года, при расчете лимита процентов используется ставка рефинансирования на дату заключения договора.
Документ: Письмо Минфина России от 16.11.2015 N 03-03-06/65940
Обзор: какие значения ключевой ставки и ставки рефинансирования были установлены в разное время
Компания сможет подавать 6-НДФЛ только по месту учета одного из филиалов
Если филиалы находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях, подведомственных разным налоговым органам, фирма может встать на учет в любом из них. Значит расчет 6-НДФЛ организация будет подавать только в выбранную инспекцию.
Однако Минфин указал, что представлять 6-НДФЛ нужно по месту нахождения обособленных подразделений. Это объясняется тем, что ведомство не учло положения закона, который вносит изменения в НК РФ.
Документ: Письмо Минфина России от 19.11.2015 N 03-04-06/66970
Путеводитель по налогам: следует ли представлять расчет сумм НДФЛ по итогам 2015 года
Обзор: кто должен подавать форму 6-НДФЛ
Накопительную пенсию «заморозили» еще на год
Опубликован закон, по которому в будущем году часть тарифа страхового взноса в ПФР нельзя направлять на формирование накопительной пенсии.
Напомним, до конца этого года застрахованные лица 1967 года рождения и моложе могут решить, увеличивать ли накопительную пенсию за счет 6% тарифа страховых взносов. В 2014 и 2015 годах независимо от того, какой выбор был сделан, финансировалась только страховая пенсия. Такой порядок будет действовать и в следующем году.
Документ: Федеральный закон от 14.12.2015 N 373-ФЗ
Вступает в силу 1 января 2016 года
МРОТ увеличится примерно на 4%
Со следующего года МРОТ составит 6204 руб. Сейчас этот показатель равен 5965 руб.
Документ: Федеральный закон от 14.12.2015 N 376-ФЗ
Вступает в силу 1 января 2016 года
Фирма вправе составить перечень объектов, стоимость которых списывается по меньшим нормам
Организация вправе отразить в учетной политике, что при расчете налога на прибыль амортизация начисляется по пониженным нормам. Можно установить перечень имущества, в отношении которого применяется это правило, а стоимость остальных объектов списывать по общим нормам НК РФ.
Документ: Письмо Минфина России от 16.11.2015 N 03-03-06/4/65907
КС РФ: резерв создают лишь по сомнительным долгам, возникшим в связи с продажей товаров
Только такие долги до признания их безнадежными организация может учесть в расходах. Уступка права требования непосредственно не связана с реализацией товаров, поэтому доходы и расходы при налогообложении прибыли учитываются по нормам, предусмотренным НК РФ для уступки.
Организация, обратившаяся в КС РФ, включала в резерв по сомнительным долгам неполученные суммы за уступку права требования, т.е. долг лица, который это право приобрел. Инспекция признала такой подход неправомерным. КС РФ отказался принять жалобу к рассмотрению.
Ранее Минфин указывал, что в НК РФ не предусмотрена возможность создавать резерв по договорам уступки права требования. Вывод следует из норм НК РФ: передача права требования не является реализацией товара, выполнением работы или оказанием услуги, значит, в отношении задолженности, возникшей в связи с передачей права, не может формироваться резерв по сомнительным долгам.
Нужно иметь в виду, что с договором уступки права требования связана и задолженность, которая передается по данному договору. Даже если компания приобрела долг, возникший в связи с реализацией товаров, признать его сомнительным организация не может. Такой подход прослеживается в разъяснениях Минфина. С этой позицией соглашается, например, ФАС Московского округа.
Документ: Определение КС РФ от 19.11.2015 N 2554-О
Обзор: можно ли признать безнадежной задолженность, приобретенную по договору уступки
Дополнительную информацию в счете-фактуре указывают после подписей руководителя и главбуха
Такая информация отражается в дополнительных строках и графах счета-фактуры в самом конце после подписей уполномоченных лиц, чтобы сохранить форму документа. К этому выводу пришел Минфин. Ранее ФНС разрешала включать в основную таблицу счета-фактуры даже новые графы.
Документ: Письмо Минфина России от 24.11.2015 N 03-07-09/68169
Срок перевыставления агентом счета-фактуры 5 календарными днями не ограничен
Агент, который приобретает товары, работы или услуги от своего имени, не обязан соблюдать общеустановленный 5-дневный срок, когда перевыставляет счета-фактуры принципалу. Минфин уточняет, что дата в счете-фактуре принципала должна быть такая же, как в полученном агентом от продавца.
Документ: Письмо Минфина России от 18.11.2015 N 03-07-11/66733
Путеводитель по налогам: каковы изменения в регистрации счетов-фактур посредниками с 1 января 2015 года
ЦБ РФ с 1 января приравнивает ставку рефинансирования к ключевой ставке
С 2016 года не устанавливается самостоятельное значение ставки рефинансирования: она будет равна ключевой ставке. Сейчас ключевая ставка предусмотрена на уровне 11%, а ставка рефинансирования — 8,25%.
Решение ЦБ РФ повлияет на налоговые обязательства. Поскольку ключевая ставка выше ставки рефинансирования, суммы, определяемые исходя из ставки рефинансирования, с 2016 года увеличатся. В основном это коснется процентов за нарушение норм НК РФ как налогоплательщиком, так и налоговым органом. Например, ставка рефинансирования используется при расчете размера пеней, которые перечисляются, если налоги и сборы не уплачены в срок.
Документ: Указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У
Обзор: какие значения ключевой ставки и ставки рефинансирования были установлены в разное время
Минфин: можно учесть расходы на медосмотр, организованный по инициативе работодателя
Если по закону медосмотр сотрудников не обязателен, но работодатель провел и оплатил его, потраченные средства он вправе учесть в расходах. Необходимо, чтобы оплата медосмотра была частью оплаты труда. Это условие, полагаем, нужно включать в коллективный и трудовые договоры.
Ранее Минфин придерживался противоположной точки зрения и считал возможным учесть расходы только на те медосмотры, провести которые работодатель обязан по закону. В судебной практике единого подхода к решению этого вопроса нет.
Документ: Письмо Минфина России от 19.11.2015 N 03-03-07/67078
Оплата обучения работника не облагается НДФЛ, даже если он учится по своей инициативе
Плата за обучение не облагается НДФЛ, если у российского учебного заведения есть лицензия, а у иностранного — статус образовательного учреждения. Как пояснил Минфин, для применения освобождения не важно, по чьей инициативе работник учится. Значит, он вправе сам предложить повысить свою квалификацию.
Отметим, что компания может отправить на учебу как сотрудника, так и его детей. Ранее ведомство разъясняло: оплата обучения за рубежом ребенка работника не облагается налогом.
Документ: Письмо Минфина России от 19.11.2015 N 03-04-06/66941
Если инспекция отказалась вернуть переплату по налогу, можно сразу обратиться в суд
Подавать жалобу в вышестоящий налоговый орган не нужно, так как досудебный порядок соблюден: заявление направлено в инспекцию и получен ответ. Как указал суд, на требования вернуть переплату положения НК РФ об обязательном досудебном обжаловании решений и действий инспекции не распространяются.
Вывод суда соответствует имеющейся практике. Точку зрения налогоплательщика поддержал и ВС РФ в деле о зачете переплаты. Значит, если заявление в суд подано в пределах срока давности, шансы выиграть дело велики. Отметим, что суды рассматривали ситуацию, когда налогоплательщик просил обязать инспекцию вернуть (зачесть) переплату, а не обжаловал отказ. В противном случае, скорее всего, исход дела был бы другим.
При составлении иска важно учитывать, что требование обязать инспекцию вернуть средства носит имущественный характер, поэтому сумма пошлины зависит от цены иска.
Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 12.11.2015 по делу N А16-576/2015
Путеводитель по налогам: как исчисляют трехлетний срок исковой давности на подачу в суд заявления о возврате налога
Минфин снова считает, что фиксированный платеж в ПФР включает 1% от дохода свыше 300 тыс.
Уменьшать налог на сумму взносов в ПФР, эквивалентную 1% от годового дохода свыше 300 тыс. руб., правомерно.
До недавнего времени ведомство такого подхода и придерживалось, ФНС с ним соглашалась. Однако в октябре Минфин неожиданно пришел к выводу, что вычесть можно сумму платежа в ПФР, исчисленную как произведение МРОТ и страхового тарифа, умноженное на 12. Эту величину он признал фиксированной, а размер взносов, эквивалентный 1% от годового дохода свыше 300 тыс. руб., — переменной.
Разъяснения касаются лиц на УСН с объектом «доходы». Те же правила действуют, если предприниматель, у которого нет работников, применяет ЕНВД.
Документ: Письмо Минфина России от 07.12.2015 N 03-11-09/71357
Подробности узнать вы можете в региональном информационном центре сети КонсультантПлюс ООО “КонсультантПлюс-Якутия” по адресу: 677027. г. Якутск, ул. Орджоникидзе, 50, тел. 8-(4112)32-11-89, 35-28-72, 35-28-94; е-mail: kgk@sakhanet.ru