КонсультантПлюс-Якутия: Новости для бухгалтера

203

ООО «КонсультантПлюс-Якутия» подготовило «Новости для бухгалтера. Выпуск от 26.04.2016».


НДС предъявлен по освобожденным от налога операциям — покупатель имеет право на вычет

Это касается ситуации, когда продавец выставляет счет-фактуру с выделенным налогом. Покупатель может принять его к вычету в общем порядке.

К такому выводу ФНС приходит не в первый раз. Большинство судов с ней согласны, однако некоторые придерживаются другой позиции. Минфин тоже разделяет мнение налогового ведомства. Ранее он высказывался иначе: поскольку эти счета-фактуры составлены с нарушениями, получить по ним вычет нельзя.

Отметим, пояснения ФНС касаются услуг по обслуживанию воздушного судна, которые оказаны в российских аэропортах и воздушном пространстве РФ. Полагаем, вывод можно распространить и на иные операции, освобожденные от НДС в силу ст. 149 НК РФ.

Документ: Письмо ФНС России от 25.03.2016 N СД-4-3/5153

Если в платежке есть ИНН, в поле для уникального идентификатора начисления указывается «0»

Кредитные организации стали требовать одновременно отражать ИНН и УИН в платежных поручениях на перечисление налогов, в результате чего обязательные платежи компаний несвоевременно поступили в бюджет. ФНС прояснила сложившуюся ситуацию.

С 28 марта действуют обновленные правила оформления платежных поручений. Одно из изменений касается ИП, нотариусов, адвокатов, глав крестьянских (фермерских) хозяйств и иных физлиц. При заполнении платежек они указывают либо ИНН, либо УИН. Как разъяснила ФНС, нельзя применять это правило ко всем налогоплательщикам. Однако требование кредитных организаций, согласно которому юрлица должны вносить в платежное поручение оба реквизита, нарушает установленный порядок.

Документ: Письмо ФНС России от 08.04.2016 N ЗН-4-1/6133@

В счете-фактуре ставка НДС указана без знака процента — вычет все равно разрешен

Нельзя отказать в вычете лишь на том основании, что в графе 7 «Налоговая ставка» не отражен знак процента (%). Свою позицию Минфин обосновал тем, что в НК РФ ставки НДС установлены только в процентах.

Документ: Письмо Минфина России от 03.03.2016 N 03-07-09/12236

Ошибка в «первичке» не мешает определить продавца — она может не повлиять на учет расходов

Правило применяется при расчете налога на прибыль, если, несмотря на ошибку, можно также определить ряд других сведений. К ним относятся, например, название и стоимость товаров. Минфин уже высказывал это мнение, с которым согласилась ФНС.

Документ: Письмо Минфина России от 13.04.2016 N 03-07-11/21095

Путеводитель по налогам: какие встречаются ошибки в оформлении первичных учетных документов

Отпускные высококвалифицированного работника-нерезидента облагаются НДФЛ по ставке 13%

Ставка 13% применяется и в отношении доходов, которые не признаются вознаграждением за трудовую деятельность, но связаны с ее осуществлением. Минфин делает такой вывод не в первый раз.

Документ: Письмо Минфина России от 01.04.2016 N 03-04-06/18552

Путеводитель по налогам: как правильно рассчитать, удержать и перечислить НДФЛ с отпускных выплат

Обслуживание самолета: от НДС освобождаются услуги, включенные в перечень Минтранса

Правило касается услуг по обслуживанию воздушного судна, которые оказываются в российских аэропортах или воздушном пространстве РФ. Так как в НК РФ эти услуги не определены, в целях налогообложения можно применять приказ Минтранса, в котором они перечислены. К такому выводу ФНС уже приходила.

Документ: Письмо ФНС России от 11.04.2016 N СД-4-3/6285@

Путеводитель по налогам: освобождаются ли от НДС услуги по обеспечению воздушных судов ГСМ

Компания на УСН учитывает сумму возврата излишне уплаченных взносов в периоде ее получения

Сумма страховых взносов, которая в прошлые периоды списывалась в расходы, включается в доходы в периоде возврата переплаты. Минфин обосновал вывод тем, что для признания доходов плательщики на УСН используют кассовый метод. В Книге учета доходов и расходов полученная сумма отражается по графе 4.

Документ: Письмо Минфина России от 13.04.2016 N 03-11-06/2/21006

ВС РФ: подача «уточненки» до конца проверки не отменит штраф за непредставление документов

Камеральная проверка прекращена, поскольку направлена уточненная декларация. Как указал ВС РФ, это не основание для освобождения фирмы от ответственности. Ранее суд кассационной инстанции пояснил: в НК РФ нет норм, позволяющих компании не исполнять требование инспекции, если подана «уточненка».

Документ: Определение ВС РФ от 12.04.2016 N 306-КГ16-2522

Долг в иностранной валюте включается в расходы на дату признания безнадежным

При ликвидации должника датой, когда долг признается безнадежным, считается день внесения записи в ЕГРЮЛ. На эту дату задолженность в у. е. пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ. Возникшая курсовая разница относится к внереализационным доходам или расходам того периода, в котором списан долг.

Документ: Письмо Минфина России от 25.03.2016 N 03-03-06/1/16801

Главный бухгалтер не должен подписывать бухотчетность, представляемую в органы статистики

Как пояснил Росстат, такую отчетность подписывает в обязательном порядке только руководитель организации. Отметим, из сообщения Минфина можно сделать вывод, что бухотчетность целесообразно заверять еще и главному бухгалтеру, если это предусмотрено в учетной политике.

Документ: Письмо Росстата от 07.04.2016 N 532/ОГ

О выплаченных иностранным компаниям доходах отчитаться можно и по старой, и по новой форме

ФНС рекомендует налоговым агентам за I квартал представить расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов по новой форме (формату). Тем не менее инспекция примет отчетность и по старой форме.

Приказ, утвердивший новую форму, вступил в силу 10 апреля. Он предусматривает, что расчет по новой форме подается за первый отчетный период 2016 года. Однако налоговая служба учла позицию ВАС РФ и пришла к выводу: применять новую форму нужно при составлении расчета за периоды, окончившиеся после 10 апреля. В связи с этим за I квартал можно отчитаться по старой форме(формату), но ФНС все же рекомендует использовать новую.

Напомним, за I квартал расчет о суммах, выплаченных иностранным фирмам, и удержанных налогах нужно подать не позднее 28 апреля.

Документ: Письмо ФНС России от 11.04.2016 N СД-4-3/6253@

Компания не может учесть затраты на благоустройство территории

В НК РФ есть запрет на амортизацию некоторых объектов внешнего благоустройства. Из-за несовершенства нормы неясно, на какие именно объекты он распространяется.

Проанализировав новое письмо Минфина, можно предположить, что не амортизируются абсолютно все объекты внешнего благоустройства. Они не относятся к производственным зданиям и сооружениям, а также не влияют на коммерческую деятельность фирмы. Судебная практика по этому вопросу не отличается единообразием.

Документ: Письмо Минфина России от 01.04.2016 N 03-03-06/1/18575

Путеводитель по налогам: можно ли амортизировать объекты благоустройства, если они созданы не на бюджетные средства

Налоговый агент может зачесть в счет недоимки по НДФЛ переплату по налогу на прибыль

Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов производится по федеральным налогам. Это правило применяется в отношении налогоплательщиков и налоговых агентов. Ранее Минфин считал иначе: сумму переплаты по налогу на прибыль нельзя зачесть налоговому агенту в счет погашения недоимки по НДФЛ.

Документ: Письмо Минфина России от 25.03.2016 N 03-02-07/1/19163

КС РФ: суд может оценить результаты камеральной и выездной проверок по-разному

Даже если решение по итогам камеральной проверки признано судом недействительным, это не мешает ему с учетом новых доказательств счесть правомерным решение по итогам выездной проверки по тому же эпизоду. Выездная проверка — углубленная форма налогового контроля.

Документ: Определение КС РФ от 10.03.2016 N 571-О

Путеводитель по налогам: можно ли доначислить налог при выездной проверке, если после камеральной суд отменил доначисление

ВС РФ: взаимозависимость сторон не основание для признания налоговой выгоды необоснованной

Если отсутствуют обстоятельства, которые свидетельствуют о согласованных действиях взаимозависимых лиц в целях получения необоснованной налоговой выгоды, то их взаимозависимость сама по себе не является доказательством того, что такая выгода получена. Ранее к этому выводу приходил Пленум ВАС РФ.

Документ: Определение ВС РФ от 11.04.2016 N 308-КГ15-16651

Путеводитель по налогам: что судебная практика говорит о недобросовестности взаимозависимых лиц по налогу на прибыль

Путеводитель по налогам: как, по мнению ФНС, взаимозависимость влияет на признание выгоды по НДС необоснованной

 ФНС рекомендует подавать декларацию по УСН за 2015 год по новой форме

Поскольку приказ, утвердивший новую форму, вступил в силу 10 апреля, его действие распространяется только на декларации за 2016 год. Такой вывод ФНС основан на позиции ВАС РФ.

При сдаче декларации по УСН за 2015 год используется старая форма. Однако ФНС рекомендует налогоплательщикам, которые еще не отчитались за прошлый год, воспользоваться обновленной формой. За этот период налоговые органы будут принимать декларацию по любой из двух форм.

Поскольку срок представления деклараций по УСН организациями уже прошел, информация будет полезна предпринимателям, для которых последний день сдачи с учетом переноса — 4 мая.

Документ: Письмо ФНС России от 12.04.2016 N СД-4-3/6389@

Правопреемник может включить в расходы убытки присоединенного юрлица

Базу по налогу на прибыль текущего периода разрешается уменьшить на сумму убытков, возникших в предыдущие годы. Этот порядок применим и в отношении убытков, которые присоединенная компания понесла до реорганизации.

Перенести убыток на будущее можно в течение 10 лет, следующих за периодом, в котором он возник. Если убыток присоединенной компании образовался в последнем для нее налоговом периоде, правопреемник учитывает эти суммы в периоде, следующем за тем, в котором произошла реорганизация. Финансовое ведомство уже высказывало аналогичную точку зрения.

Документ: Письмо Минфина России от 30.03.2016 N 03-03-06/1/17811

 

Полную версию обзора «Новые документы для бухгалтера. Выпуск от 26.04.2016» смотрите в системе КонсультантПлюс, на сайте www.consultant.ru. Подробную информацию также можно узнать в региональном информационном центре сети КонсультантПлюс ООО «КонсультантПлюс-Якутия» по адресу: 677027, г. Якутск, ул. Орджоникидзе, 50, тел. 8(4112)32-11-89, 35-28-72, 35-28-94; е-mail: kgk@sakhanet.ru