Новости по темам, связанным с работой бухгалтеров. ООО «КонсультантПлюс-Якутия» представляет выпуск от 19 апреля.
Согласовывать упрощенный порядок подачи отчетности по налогу на имущество нужно ежегодно
Вывод, который следует из письма ФНС, связан с бюджетным процессом. Субъект РФ может направить доход от налога на имущество в муниципальный бюджет, тогда послабления не будет. Значит, в отчетность нельзя включить сведения об объектах, находящихся в муниципальных образованиях одного субъекта.
Документ: Письмо ФНС России от 06.04.2016 N БС-4-11/5944@
Обзор: применяется ли упрощенный порядок сдачи декларации в отношении имущества, облагаемого по кадастровой стоимости
Распределять имущественный вычет можно независимо от доли в собственности
Супруги вправе распределить между собой имущественный вычет, не ориентируясь на размеры долей в купленной квартире. При этом вычет для каждого не может быть больше 2 млн руб. ФНС рассмотрела ситуацию, когда жилье приобрели в 2015 году.
Документ: Письмо ФНС России от 30.03.2016 N БС-3-11/1367@
Путеводитель по налогам: как получают вычет при покупке квартиры в долевую собственность
Путеводитель по налогам: как получают вычет при покупке квартиры в совместную собственность
Если доход выплачен в натуральной форме, в строке 140 расчета 6-НДФЛ указывается «0»
Заполняя расчет по форме 6-НДФЛ, налоговый агент отражает в строке 080 раздела 1 сумму налога, которую не смог удержать при выплате дохода в натуральной форме. Поскольку налог удержан не был, в строке 140 раздела 2 проставляется «0».
Документ: Письмо ФНС России от 28.03.2016 N БС-4-11/5278@
Путеводитель по налогам: каковы особенности заполнения расчета по форме 6-НДФЛ
Нельзя оштрафовать компанию, которая вовремя не прочитала электронное сообщение инспекции
Организация открыла файл с требованием представить документы спустя почти два месяца после того, как инспекция его направила. На следующий день требование было исполнено. Суды признали, что в таком случае инспекция не вправе привлечь компанию к налоговой ответственности.
Если требование передано в электронном виде, но налогоплательщик не прочитал сообщение и не выслал инспекции квитанцию о его приеме, требование считается неполученным. Тогда налоговый орган должен направить его на бумажном носителе. В ситуации, которую рассматривал суд, инспекция не доказала, что этот порядок был соблюден. Организация подала документы в течение пяти днейпосле того, как ознакомилась с требованием, поэтому оснований для наложения штрафа за непредставление сведений в установленный срок не было.
Документ: Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 24.03.2016 по делу N А25-1548/2015
В расчете 6-НДФЛ не отражаются освобождаемые от налога доходы
Налоговый агент сможет проверить, правильно ли заполнен расчет по форме 6-НДФЛ, если воспользуется контрольными соотношениями, направленными ФНС.
Документ: Письмо ФНС России от 23.03.2016 N БС-4-11/4901
Путеводитель по налогам: каковы особенности заполнения расчета по форме 6-НДФЛ
Несчастный случай на производстве: присужденная за моральный вред сумма не облагается НДФЛ
Подлежит ли моральный вред возмещению, решает суд. Он же определяет размер компенсации. В случае когда вред нанесен при выполнении трудовых обязанностей, выплаченная по решению суда сумма не облагается НДФЛ.
Документ: Письмо Минфина России от 28.03.2016 N 03-04-05/17184
Обзор: как работодателю поступить с НДФЛ, если моральный вред возмещен без судебного разбирательства
В расчете по НДФЛ отражается дата получения дохода, определенная по НК РФ
В строку 100 формы 6-НДФЛ налоговые агенты вносят дату, которую определяют согласно нормам НК РФ. Такие разъяснения ФНС уже давала.
Документ: Письмо ФНС России от 24.03.2016 N БС-4-11/5106
Действие НК РФ не распространится на страховые взносы на травматизм
Реформа страховых взносов существенно не изменит порядок уплаты взносов на травматизм. Планируется, что ФСС останется ответственным за проверку исчисления и внесения этих платежей. Также фонд по-прежнему будет контролировать, правильно ли выплачено страховое обеспечение.
Документ: Проект Федерального закона N 1040799-6 (http://static.consultant.ru/obj/file/doc/fz_110416-2.pdf)
Внесен в Госдуму 11 апреля 2016 года
Даже если счет-фактуру выставила фирма на УСН, налог можно принять к вычету
К этому выводу КС РФ уже приходил. Несмотря на то что судебная практика складывается в пользу налогоплательщиков, компетентные органы считают иначе: вычет НДС применить нельзя.
Документ: Определение КС РФ от 29.03.2016 N 460-О
Расходы на перевозку груза списаны без транспортной накладной — возможен спор с инспекцией
Транспортная накладная подтверждает, что договор перевозки груза заключен. На эту норму и общие правила учета расходов по налогу на прибыль сослался Минфин. Полагаем, ведомство считает: без накладной списать затраты нельзя. Такого подхода нередко придерживаются суды.
Документ: Письмо Минфина России от 28.03.2016 N 03-03-06/1/17056
С 1 июня вычет акциза из-за возврата подакцизных товаров нужно подтверждать документами
Если покупатель вернет подакцизные товары (кроме алкогольной и спиртосодержащей продукции) или откажется от них, для возврата акциза налогоплательщик должен будет выполнить два условия.
Изменения в НК РФ предусматривают, что для вычета акциза нужно в течение года после возврата товаров, во-первых, представить вместе с декларацией документы, подтверждающие их возврат, а также перечисление или зачет покупателю уплаченных сумм. Во-вторых, следует уплатить акциз при продаже возвращенных товаров.
При камеральной проверке налоговый орган сможет запрашивать первичные и иные документы, подтверждающие возврат и правомерность вычетов. При этом повторно истребовать представленные ранее документы нельзя. Такие полномочия появятся у инспекций 5 мая.
Документ: Федеральный закон от 05.04.2016 N 101-ФЗ
Вступает в силу 5 мая 2016 года, за исключением отдельных положений
Контролировать уплату страховых взносов будут налоговые органы
В Госдуму внесен проект, по которому НК РФ дополнят разделом о страховых взносах. В связи с этим обязанность контролировать их уплату могут передать налоговым органам. Отчетность по взносам придется подавать в инспекцию по месту учета. Изменения, вероятно, вступят в силу в 2017 году.
Документ: Проект Федерального закона N 1040802-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=1040802-6)
Внесен в Госдуму 11 апреля 2016 года
Если акционер простил долг фирме, ей следует включить проценты в базу по налогу на прибыль
Чтобы увеличить чистые активы организации, акционер простил ей задолженность по договору займа. Минфин считает, что проценты компания обязана отразить в доходах, а основную сумму долга — нет. Финансовое ведомство и ФНС уже приходили к этому выводу.
Документ: Письмо Минфина России от 18.03.2016 N 03-03-06/1/15079
Путеводитель по налогам: возможен ли другой взгляд на учет процентов в подобных ситуациях
Выплата за досрочное увольнение по сокращению штата полностью освобождается от взносов
Такая выплата не относится к суммам выходного пособия или среднего заработка на период трудоустройства. В связи с этим, с точки зрения Минтруда, она целиком освобождается от начисления взносов. Лимит в размере трехкратного (шестикратного) среднемесячного заработка в данном случае не применяется.
Ранее в разъяснениях министерства прослеживался иной подход: компенсация за досрочное увольнение в сумме с другими выплатами не облагается взносами только в пределах трехкратного заработка.
Напомним, что об увольнении в связи с сокращением штата (численности) либо ликвидацией компании сотрудника нужно предупредить за два месяца. Расторгнуть договор с согласия работника можно и ранее, выплатив дополнительную компенсацию.
Документ: Письмо Минтруда России от 11.02.2016 N 17-3/В-56
Обзор: нужно ли удерживать НДФЛ с компенсации за досрочное увольнение по сокращению штата
Электронное требование считается неполученным, если налогоплательщик не смог открыть файл
Инспекция направила компании требование о представлении документов (информации), формат которого был неверным. Файл признан неполученным, поскольку фирма не смогла его открыть и отправить в ответ квитанцию о приеме. В этом случае налоговый орган должен передать адресату требование в бумажном виде.
Такой вывод можно сделать из анализа письма ФНС. Сходного мнения ведомство придерживалось и ранее.
Напомним, согласно НК РФ не позднее шести дней с момента, когда инспекция отправляет требование представить документы, организация обязана передать квитанцию о его приеме. Если налогоплательщик этого не сделает, операции по его счетам в банках могут быть приостановлены в десятидневный срок после истечения шести дней. Такое решение будет отменено, когда компания представит квитанцию или запрошенные документы.
Документ: Письмо ФНС России от 16.02.2016 N ЕД-4-2/2436@
Путеводитель по налогам: в каких случаях электронное требование о представлении документов считается непринятым
Минфин: предоставляя имущественный вычет, организация не может вернуть удержанный НДФЛ
Ведомство по-прежнему не согласно с Президиумом ВС РФ в вопросе о том, должен ли работодатель возвратить удержанный с начала года НДФЛ, если сотрудник подал заявление о предоставлении вычета не в первый месяц налогового периода.
Суд считает: когда физлицо обращается за вычетом по месту работы, налоговый агент должен вернуть НДФЛ, перечисленный в бюджет с начала года, поскольку удержанный до подачи заявления налог признается излишне уплаченным. Однако Минфин, как и ранее, указывает, что работодатель не вправе возвращать такой налог.
Обращаем внимание, что в спорных ситуациях Минфин рекомендует налоговым органам руководствоваться позицией ВС РФ. ФНС уже направила инспекциям обзор судебной практики, касающийся возврата удержанного НДФЛ при предоставлении сотруднику вычета. Несмотря на это, министерство остается при своем мнении.
Документ: Письмо Минфина России от 21.03.2016 N 03-04-06/15541
Нельзя признать долг безнадежным на том основании, что истек срок его взыскания
Долг считается нереальным ко взысканию, например, если исполнительное производство окончено, поскольку нельзя установить место нахождения должника. Истечение срока взыскания по исполнительному документу не означает, что задолженность является безнадежной и ее сумму можно учесть в расходах.
Документ: Письмо Минфина России от 16.03.2016 N 03-02-07/1/14361
Полную версию обзора «Новые документы для бухгалтера. Выпуск от 19.04.2016» смотрите в системе КонсультантПлюс, на сайте www.consultant.ru. Более подробную информацию можно также узнать в региональном информационном центре сети КонсультантПлюс ООО «КонсультантПлюс-Якутия» по адресу: 677027. г. Якутск, ул. Орджоникидзе, 50, тел. 8(4112)32-11-89, 35-28-72, 35-28-94; е-mail: kgk@sakhanet.ru