Суммировать стандартные вычеты на ребенка-инвалида разрешил ВС РФ
Размер стандартного вычета зависит от двух не исключающих друг друга критериев: каким по счету является ребенок и признается ли он инвалидом. В связи с этим, по мнению ВС РФ, можно сложить две суммы, одна из которых предусмотрена для всех детей, а другая — специально для инвалидов.
Значит, размер вычета составляет 4 400 руб. либо 6 000 руб. в зависимости от того, каким по счету является ребенок-инвалид. Однако Минфин указывал: и в ситуации, когда инвалид является первым или вторым ребенком, и в случае, если он третий или последующий ребенок, размер вычета одинаков — 3 000 руб.
Документ: Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденный Президиумом ВС РФ 21.10.2015
Затраты на покупку увлажнителей воздуха можно включить в расходы по налогу на прибыль
Как учитывать эти затраты? Ответ зависит от стоимости объектов и срока их полезного использования. Если имущество амортизируется, расходы списывают постепенно, если нет — единовременно. При этом, скорее всего, придется доказать связь покупки с обеспечением нормальных условий труда.
Документ: Письмо Минфина России от 02.10.2015 N 03-03-06/56359
ВС РФ: если работодатель платит за физлицо в своих интересах, облагаемого НДФЛ дохода нет
Оплата товаров, работ, услуг (например, аренды жилья) за сотрудника сама по себе не означает, что работодатель должен удержать налог. Если такие договоры он заключал по своей инициативе для собственной хозяйственной деятельности, то, по мнению ВС РФ, личный доход работника отсутствует.
Аналогичной точки зрения придерживались суды, разрешая споры о взимании НДФЛ с сумм, которые работодатель по условиям трудового договора выплатил за проживание сотрудника. Однако Минфин настаивал на другом подходе: работник получает доход в натуральной форме, поэтому он облагается налогом.
Документ: Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденный Президиумом ВС РФ 21.10.2015
Расчет взносов в ПФР на дополнительное обеспечение в ноябре нужно сдать уже по новой форме
Это касается взносов на дополнительное социальное обеспечение отдельных работников угольной промышленности. Используя новую форму РВ-3, нужно подать отчет за девять месяцев 2015 года на бумажном носителе не позднее 16 ноября (с учетом переноса), а в электронном виде — не позднее 20 ноября.
Документ: Постановление Правления ПФР от 20.07.2015 N 269п
Зарегистрирован Минюстом России 7 октября 2015 года
ФНС направила данные, необходимые для расчета НДПИ в отношении нефти, за сентябрь
Для расчета НДПИ в отношении нефти за сентябрь применяются следующие показатели:
— средний уровень цен нефти сорта «Юралс» — 46,58 доллара США за баррель;
— среднее значение курса доллара США к рублю за все дни налогового периода — 66,7749;
— значение коэффициента Кц — 8,0795.
Документ: Письмо ФНС России от 20.10.2015 N СД-4-3/18304@
Вычет на ребенка: проект о повышении предельного дохода одобрен в первом чтении
Работодатель будет предоставлять стандартный вычет до тех пор, пока доход сотрудника, который рассчитывается с начала года и облагается по ставке 13%, не превысит 350 тыс. руб. Сейчас лимит составляет 280 тыс. руб.
Документ: Проект Федерального закона N 828659-6
http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=828659-6)
Принят в первом чтении 20 октября 2015 года
ВС РФ обобщил практику по спорам об исчислении и уплате НДФЛ
В обзоре отражены случаи, которые касаются обложения этим налогом сумм, выплачиваемых работодателем (например, оплата жилья сотруднику, компенсации за разъездной характер работы). Кроме того, затронут вопрос о предоставлении стандартного вычета на ребенка.
Документ: Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденный Президиумом ВС РФ 21.10.2015
Проект, увеличивающий размер вычета на ребенка-инвалида, приняли в первом чтении
Для родителя, его мужа (жены) или усыновителя такого ребенка с 2016 года ежемесячный вычет составит 12 тыс. руб., а для приемного родителя, его мужа (жены), опекуна или попечителя — 6 тыс. руб. Сейчас все эти лица могут получить вычет в размере 3 тыс. руб.
Документ: Проект Федерального закона N 828659-6
http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=828659-6)
Принят в первом чтении 20 октября 2015 года
Потребовали вернуть ошибочно предъявленный НДС? Налог можно принять к вычету
Фирма выставила контрагенту счет-фактуру, указав 18%-ную ставку вместо нулевой.
Инспекция отказала ему в вычете, и он потребовал от партнера вернуть налог. Фирма вправе принять к вычету уплаченный в бюджет НДС в течение трех лет с даты, когда признано требование контрагента.
Чтобы получить вычет, необходимо документально подтвердить момент признания требования. Например, подтверждением может быть вступивший в силу судебный акт. Также для вычета нужны документы, подтверждающие нулевую ставку.
Документ: Письмо ФНС России от 02.10.2015 N СД-19-15/244
Минтруд: со стоимости подарков для работников взносы платить не нужно
Выплаты и вознаграждения по договорам, предметом которых является переход права собственности, не облагаются страховыми взносами. К таким сделкам относится и договор дарения. Аналогичного мнения придерживаются ПФР и ФСС в совместных разъяснениях.
Минтруд напомнил: когда дарителем выступает юрлицо, а стоимость подарка превышает 3 тыс. руб., соглашение должно быть оформлено письменно. При несоблюдении этого требования договор является ничтожным, значит, контролирующие органы, вероятно, начислят взносы со стоимости переданных подарков. Следует обратить внимание, что договор дарения может быть признан заключенным в письменной форме, если каждый работник поставил подпись в ведомости о получении подарка. К данному выводу пришел ФАС Поволжского округа, основываясь на нормах ГК РФ.
Из формулировки Минтруда можно предположить, что для освобождения от уплаты взносов необходимо, чтобы работодатель заключил с сотрудником договор дарения (письменно или устно в зависимости от стоимости подарка). При этом для освобождения не имеет значения то, насколько дорогим является подарок. Полагаем, что не важна и его форма: предметом данного договора могут быть и деньги. К подобному выводу приходило Минздравсоцразвития.
Следовательно, если работодатель передает по договору дарения сотрудникам памятные подарки или деньги, то взносы начислить он не обязан. Суды обосновывают эту позицию так же, как и Минтруд: договор дарения относится к договорам о переходе права собственности. Приводятся и иные доводы. Например, с точки зрения ФАС Уральского округа, подарки, которые работодатель передает сотрудникам в связи с памятными датами, не связаны с выполнением трудовых обязанностей, не являются компенсирующими или стимулирующими, не зависят от результатов и качества труда. Передача подарков не признается выплатой в рамках трудовых отношений и поэтому не облагается страховыми взносами.
Документ: Письмо Минтруда России от 22.09.2015 N 17-3/В-473
ФНС: штраф за то, что требования потребителя не выполнены добровольно, не облагается НДФЛ
Налоговая служба направила письмо Минфина с таким выводом. Ранее финансовое ведомство высказывало иное мнение, однако изменило подход в связи с позицией ВС РФ.
Документ: Письмо ФНС России от 25.09.2015 N БС-4-11/16813
ВС РФ отказал в пересмотре дела о единовременном списании частей «раздробленного» объекта
Когда основное средство разделено на инвентарные объекты небольшой стоимости, которые конструктивно связаны, включены в единый технологический процесс и не могут выполнять свои функции отдельно, ОС должно амортизироваться целиком. Данный вывод нижестоящих судов ВС РФ пересматривать не будет.
Документ: Определение ВС РФ от 07.09.2015 N 306-КГ15-13406
Путеводитель по налогам: признается ли объект ОС амортизируемым, если стоимость его частей не превышает пороговую
Коммунальные услуги можно оплачивать в счет будущих расчетных периодов
О таком решении не нужно уведомлять исполнителя коммунальных услуг или платежного агента. Платежи учитываются в следующем расчетном периоде по результатам начисления объемов услуг. Минстрой, однако, не рекомендует вносить в платежный документ произвольные суммы.
Документ: Письмо Минстроя России от 04.09.2015 N 28485-ОЛ/04
НДФЛ, удержанный до даты подачи заявления на вычет, по мнению ВС РФ, нужно вернуть
Если сотрудник обратился с заявлением о предоставлении имущественного вычета в середине года, то работодатель должен вернуть сумму НДФЛ, которая удержана с доходов, выплаченных с начала года работнику. Для этого он обращается к налоговому агенту с заявлением о возврате.
ВС РФ указал: НДФЛ рассчитывают нарастающим итогом с начала года с зачетом удержанного в предыдущие месяцы налога. При получении заявления о вычете работодатель, применяя его, исчисляет НДФЛ за весь истекший с начала года период.
Значит, удержанный ранее налог признается излишне уплаченным. Минфин придерживается иной позиции.
Документ: Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденный Президиумом ВС РФ 21.10.2015
Счет-фактуру с НДС выставил продавец на УСН — покупатель не может принять налог к вычету
Это не касается реализации товаров (работ, услуг) по договору комиссии, агентскому договору и операций, например, в рамках договора простого товарищества. У КС РФ и судов иная позиция: если НДС перечисляется продавцу, применяющему УСН, по счету-фактуре с налогом, у покупателя есть право на вычет.
Документ: Письмо Минфина России от 05.10.2015 N 03-07-11/56700
Для учета затрат на транспортную экспедицию достаточно экспедиторских документов
К таким документам относятся поручение экспедитору, складская и экспедиторская расписки. Чтобы при расчете налога на прибыль признать расходы на оплату услуг, связанных с перевозкой груза, заказчик также должен предоставить любые документы, которые подтверждают оказание этих услуг.
Документ: Письмо Минфина России от 21.09.2015 N 03-03-06/1/53868
Освобождение от обязанностей плательщика НДС применяется и при нарушении срока уведомления
ФНС снова указала: если лицо подало не в срок документы, подтверждающие право на освобождение от обязанностей по исчислению и уплате НДС, то это не влечет отказ в предоставлении данного права. Пленум ВАС РФ занимал такую же позицию. Ею рекомендовал руководствоваться и Минфин.
Документ: Письмо ФНС России от 14.08.2015 N ГД-4-3/14351
Путеводитель по налогам: какие документы необходимо подать для освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС
Подробности узнать вы можете в региональном информационном центре сети КонсультантПлюс ООО “КонсультантПлюс-Якутия” по адресу: 677027. г. Якутск, ул. Орджоникидзе, 50, тел. 8-(4112)32-11-89, 35-28-72, 35-28-94; е-mail: kgk@sakhanet.ru